Abattement fiscal retraite : les 10 % sur les pensions, plafonds, couples et plus de 65 ans

Comment l'abattement s'applique-t-il à un couple de retraités ?

Dans un couple marié ou pacsé, le plancher de l'abattement fiscal retraite, 454 €, s'applique à chaque pensionné, soit 908 € au minimum pour deux, tandis que le plafond de 4 439 € reste unique pour le foyer. Le plafond n'est pas doublé. Deux retraités qui touchent chacun 22 195 € par an atteignent ensemble le maximum.

Abattement fiscal retraite 2026 pour un couple : deux exemples chiffrés

Couple aux pensions élevées. Un couple déclare 30 000 € et 20 000 € de pensions, soit 50 000 €. Le plafond ramène l'abattement de 5 000 € théoriques à 4 439 €. Le revenu imposable s'établit à 45 561 €, soit 22 780,50 € par part pour deux parts. L'impôt brut, avant décote, atteint 2 460 € : (22 780,50 € moins 11 600 €) multiplié par 11 %, puis par deux parts. Sans plafond, cet impôt brut aurait été de 2 398 €, soit 62 € de moins.

Couple aux pensions inégales. Un couple déclare 28 000 € et 3 600 €. Le premier conjoint obtient 2 800 €. Pour le second, les 10 % représentent 360 € et le plancher porte son abattement à 454 €. L'abattement total atteint 3 254 €, sous le plafond, et le revenu imposable s'établit à 28 346 €.

Qui a droit à l'abattement des plus de 65 ans ?

Un second abattement, distinct de l'abattement fiscal retraite de 10 %, s'applique aux contribuables âgés de plus de 65 ans au 31 décembre de l'année d'imposition ou titulaires d'une invalidité. Il relève de l'article 157 bis du CGI. Ses montants pour les revenus 2025 figurent au BOFiP-Impôts (Bulletin officiel des finances publiques), la doctrine publiée par l'administration fiscale. Il se déduit du revenu net global du foyer, après l'abattement de 10 % sur les pensions.

Sont concernés, en plus de l'âge, les titulaires d'une pension militaire d'invalidité ou d'une pension pour accident du travail d'au moins 40 %, et les titulaires de la carte « mobilité inclusion » portant la mention « invalidité ». Une personne qui remplit à la fois la condition d'âge et la condition d'invalidité reçoit l'abattement une seule fois.

Exemple : une retraitée de 70 ans vivant seule perçoit 22 000 € de pension. Après l'abattement de 10 % (2 200 €), son revenu net global atteint 19 800 €. Il se situe entre 17 670 € et 28 430 €, ce qui lui ouvre 1 411 € d'abattement spécial. Son revenu imposable descend à 18 389 € et son impôt brut à 747 €, contre 902 € sans cet abattement.

Combien d'impôt économisez-vous grâce aux 10 % ?

Pour connaître le gain d'impôt, multipliez le montant de l'abattement fiscal retraite par votre taux marginal d'imposition (TMI). Le TMI est le taux de la dernière tranche du barème atteinte par votre revenu par part. Pour les revenus 2025, le barème compte cinq tranches : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 € et 45 % au-delà.

Un foyer au plafond de 4 439 € économise 488 € d'impôt brut dans la tranche à 11 %, 1 332 € dans la tranche à 30 %, 1 820 € dans la tranche à 41 % et 1 998 € dans la tranche à 45 %. Un retraité au plancher de 454 € économise 50 € dans la tranche à 11 %. Ces montants s'entendent avant la décote, qui réduit l'impôt des foyers les plus modestes et en modifie l'effet réel.

Le tableau suivant met en regard la valeur actuelle du plafond et le coût d'un plafond ramené à 3 000 €, tel que le prévoyait le projet de budget 2027. L'écart maximal atteint 1 439 € de revenu imposable par foyer.

L'effet sur le revenu fiscal de référence et la CSG

L'abattement réduit votre revenu net imposable. Ce revenu sert de point de départ au revenu fiscal de référence (RFR), montant inscrit sur l'avis d'imposition dont dépendent de nombreux droits. Pour les retraités, le RFR fixe le taux de la CSG (contribution sociale généralisée) prélevée sur les pensions. En 2026, ce taux dépend du RFR de 2024 inscrit sur l'avis d'imposition 2025.

Pour une personne seule (une part), la pension est exonérée jusqu'à 13 048 € de RFR, taxée à 3,8 % de 13 049 € à 17 057 €, à 6,6 % de 17 058 € à 26 472 € et à 8,3 % au-delà. Pour un couple (deux parts), les seuils sont de 20 016 €, 26 167 € et 40 604 €. La CRDS de 0,5 % s'ajoute dès le taux réduit, la CASA de 0,3 % aux taux médian et normal, pour un prélèvement total de 4,3 %, 7,4 % ou 9,1 % de la pension brute. Le passage du taux réduit au taux médian ou normal suppose un dépassement du seuil deux années consécutives.

Une réduction du plafond relèverait le RFR des foyers concernés de 1 439 € au plus. Pour un couple dont le RFR avoisine 40 604 €, cet écart suffit à franchir le seuil du taux normal de CSG, soit 1,7 point supplémentaire sur la totalité des pensions.

Budget 2027 : le projet de plafond à 3 000 € et son rejet en séance

Le gouvernement a inscrit à l'article 3 du projet de loi de finances pour 2027 (PLF 2027) un sous-plafond de l'abattement fiscal retraite fixé à 3 000 € par foyer, propre aux pensions de retraite. Le plafond global de 4 439 € serait resté en vigueur pour les pensions d'invalidité et les pensions alimentaires. Le sous-plafond aurait suivi chaque année l'indexation de la première tranche du barème, et il aurait été atteint à 30 000 € de pensions annuelles par foyer.

Le rendement attendu se situe entre 1,2 et 1,4 milliard d'euros par an. La mesure visait d'abord les trois déciles de retraités les plus aisés. Les auteurs de l'amendement n° I-3899, déposé par le groupe Gauche démocrate et républicaine, ont objecté qu'« un retraité seul est touché dès 2 500 euros de pension par mois ».

La commission des finances a supprimé le sous-plafond début octobre 2026. En séance, l'Assemblée nationale a ensuite adopté plusieurs amendements, dont le n° I-3899, qui écartent la baisse à ce stade. Le plafond reste fixé à 4 439 €. Une indexation sur l'inflation le porterait à 4 528 € en 2027.

Le budget n'est pas adopté. Le texte part au Sénat, et un recours à l'article 49.3 de la Constitution laisserait au gouvernement le choix des amendements conservés, ce qui rouvrirait la question du plafond. Les débats se prolongeront jusqu'à la fin de 2026, avant une application éventuelle aux pensions perçues en 2027.

Le précédent du budget 2026

L'article 6 du PLF 2026 proposait de remplacer l'abattement de 10 % par un forfait de 2 000 € par retraité, soit 4 000 € pour un couple. La ministre Amélie de Montchalin annonçait une baisse d'impôt pour 1,6 million de retraités modestes. Le rapporteur général Philippe Juvin estimait que 39 % des retraités y perdraient et que 12 % y gagneraient. Le 13 novembre 2025, l'Assemblée nationale a supprimé l'article par 213 voix contre 17 et 3 abstentions. La loi de finances pour 2026 a conservé l'abattement proportionnel et porté son plafond à 4 439 €.

Rente de PER et abattement : le cas du dirigeant et du TNS retraité

La rente viagère issue de versements volontaires déduits d'un PER (Plan d'Épargne Retraite) est imposée dans la catégorie des pensions, après l'abattement fiscal retraite de 10 % plafonné. Elle s'additionne aux pensions des régimes obligatoires dans le calcul du plafond de 4 439 € par foyer. Les prélèvements sociaux portent sur une fraction de la rente qui dépend de l'âge au premier versement, soit 40 % à 65 ans.

Un dirigeant ou un TNS (travailleur non salarié) qui part à la retraite avec 45 000 € de pensions obligatoires a déjà épuisé le plafond. La rente de PER qu'il ajoute ne lui apporte alors aucun abattement supplémentaire : elle est imposée en totalité à son taux marginal. Pour un ancien chef d'entreprise à 30 % ou 41 %, la répartition entre rente et capital modifie fortement l'impôt annuel.

La sortie en capital suit un autre régime. Les versements déduits sont réintégrés au barème de l'impôt sur le revenu sans abattement de 10 %, et les gains sont soumis au prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % depuis le 1er janvier 2026 (12,8 % d'impôt et 18,6 % de prélèvements sociaux). Fractionner le capital sur plusieurs années limite la hausse de tranche. Notre guide sur la fiscalité du PER selon votre tranche d'imposition détaille ces arbitrages. Notre analyse de la réforme du PER votée dans la loi de finances 2026 en présente les règles pour le dirigeant et le TNS. Un dirigeant qui poursuit une activité après la liquidation de ses droits trouvera les règles du cumul emploi-retraite du dirigeant après la réforme.

Comment déclarer ses pensions et vérifier l'abattement ?

Les pensions se déclarent dans la rubrique des pensions, retraites et rentes, lignes 1AS à 1DS, et les pensions d'invalidité dans les lignes 1AZ à 1DZ. Les caisses de retraite transmettent les montants, qui arrivent préremplis. L'abattement fiscal retraite se calcule sur ces montants. Vérifiez les six points suivants.

1. Montant net imposable. Comparez le montant prérempli au net imposable inscrit sur l'attestation fiscale annuelle de chaque caisse.
2. Toutes les caisses. Vérifiez que chaque régime figure : base, complémentaire, régimes des indépendants et pensions de réversion.
3. Bonne ligne. Une pension d'invalidité déclarée comme pension de retraite basculerait sous le sous-plafond de 3 000 € si le PLF 2027 le rétablissait.
4. Rente de PER. La rente issue de versements déduits se déclare avec les pensions ; vérifiez qu'elle n'apparaît pas en rente à titre onéreux.
5. Capital de PER. La part correspondant aux versements déduits se déclare hors de l'abattement de 10 %.
6. Avis d'imposition. Après réception, lisez le montant de l'abattement et le RFR, qui fixera votre taux de CSG deux ans plus tard.

Un montant prérempli erroné se corrige sur la déclaration en ligne avant sa signature : l'abattement est recalculé sur le montant que vous validez.

FAQ : abattement fiscal retraite

L'abattement fiscal retraite de 10 % est-il supprimé en 2026 ?

Non. La loi de finances pour 2026 a conservé l'abattement de 10 %, avec un minimum de 454 € par pensionné et un maximum de 4 439 € par foyer sur les revenus 2025. Les députés ont supprimé le forfait de 2 000 € par retraité, prévu à l'article 6 du projet, le 13 novembre 2025, par 213 voix contre 17. Le budget 2027 en discussion prévoyait un plafond de 3 000 €, écarté en séance à l'Assemblée nationale en octobre 2026.

Le plafond de 4 439 € est-il doublé pour un couple ?

Non. Le plafond de 4 439 € s'applique une seule fois par foyer fiscal, quel que soit le nombre de pensionnés. Le plancher de 454 €, lui, s'applique à chaque pensionné, soit 908 € au minimum pour un couple. Deux conjoints qui perçoivent ensemble plus de 44 390 € de pensions par an atteignent le plafond, alors qu'un célibataire l'atteint avec le même montant à lui seul.

L'abattement des plus de 65 ans se cumule-t-il avec les 10 % ?

Oui. L'abattement spécial de l'article 157 bis du CGI s'ajoute à l'abattement de 10 % et se calcule sur le revenu net global, après déduction des 10 %. Pour les revenus 2025, il vaut 2 822 € jusqu'à 17 670 € de revenu net global, 1 411 € jusqu'à 28 430 €, et rien au-delà. Ces montants doublent lorsque les deux membres du couple remplissent la condition d'âge ou d'invalidité.

Une rente de PER bénéficie-t-elle de l'abattement de 10 % ?

Oui pour la rente issue de versements volontaires déduits : elle est imposée comme une pension, après l'abattement de 10 % plafonné, et partage le plafond de 4 439 € avec les autres pensions du foyer. La sortie en capital suit un autre régime : les versements déduits sont réintégrés au barème sans abattement. Les gains supportent le prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % depuis le 1er janvier 2026.

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Abattement fiscal retraite : les dates à suivre avant la déclaration 2027

Trois échéances comptent pour votre impôt sur les pensions de 2026. Le vote final du budget 2027 est attendu d'ici la fin de 2026 ; il fixera le plafond à 4 439 € ou à 3 000 €. La déclaration du printemps 2027 portera sur les pensions perçues en 2026 : vérifiez chaque montant prérempli et la ligne de chaque rente. L'avis d'imposition de l'été 2027 fixera le RFR qui déterminera votre taux de CSG en 2028. Avant de liquider un PER, mesurez la place qui reste sous le plafond de l'abattement fiscal retraite de votre foyer.

À lire également :

• Fiscalité du PER selon votre tranche d'imposition
• Réforme du PER de la loi de finances 2026 pour le dirigeant et le TNS
• Cumul emploi-retraite : la réforme et la fin de carrière du dirigeant
• Préparer sa retraite en France sans subir les frais qui rongent le capital

Sources :

• Pension de retraite : quelle imposition ? : Service-public.fr, vérifié le 15 avril 2026
• IR, Base d'imposition, Abattements spéciaux pour personnes âgées ou invalides (BOI-IR-BASE-40) : BOFiP-Impôts, 7 avril 2026
• CSG sur les pensions de retraite : Service-public.fr, vérifié le 1er juin 2026
• Barème de l'impôt sur le revenu : Service-public.fr, vérifié le 15 avril 2026
• Revenu fiscal de référence : Service-public.fr, vérifié le 1er janvier 2026
• Loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026 : Légifrance, Journal officiel du 20 février 2026
• PLF 2026 : les députés rejettent le forfait de 2 000 € sur les pensions de retraite : LégiFiscal, 13 novembre 2025
• PLF 2027 : l'abattement de 10 % des retraités plafonné à 3 000 € : LégiFiscal, 1er octobre 2026
• Budget 2027 : l'abattement des retraités reste à 4 439 € : Meilleurtaux Placement, 22 octobre 2026
• Fiscalité du PER : Meilleurtaux Placement, 7 octobre 2026
• Abattement fiscal des retraités : 10 %, plafonds, 65 ans : Goodvest, 15 juillet 2026