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Guide 2026 du PER pour travailleurs non-salariés et professions libérales : plafonds de déduction (jusqu'à 88 911 €), calcul BNC, cumul Madelin, optimisation fiscale.
Les travailleurs non-salariés (TNS) — artisans, commerçants, chefs d'entreprise, professions libérales (BNC) — bénéficient d'un régime fiscal privilégié pour le PER, avec des plafonds de déduction nettement supérieurs à ceux des salariés.
En 2026, un TNS peut déduire jusqu'à 88 911 € de versements PER, contre 38 448 € pour un salarié. Cette différence majeure fait du PER un levier fiscal exceptionnel pour les indépendants, à condition de maîtriser les règles de calcul et d'optimisation.
Ce guide complet détaille les plafonds de déduction TNS 2026, les stratégies d'optimisation pour revenus irréguliers (BNC), le cumul avec les contrats Madelin, et le choix entre PER individuel et PER d'entreprise.
Le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) est la base de calcul des plafonds de déduction. En 2026, il atteint 48 060 €, soit une hausse de 2 % par rapport à 2025 (47 100 €).
Quel que soit votre revenu professionnel, vous pouvez déduire au minimum :
Plafond minimum 2026 = 10 % du PASS = 10 % × 48 060 € = 4 806 €
Ce plancher s'applique notamment aux TNS :
Le plafond maximum pour les TNS est calculé selon la formule dite « Madelin » :
Plafond TNS = Mad10 + Mad15
Où :
Calcul du plafond maximum 2026 :
| Composante | Base | Taux | Montant |
|---|---|---|---|
| Mad10 | 8 PASS = 384 480 € | 10 % | 38 448 € |
| Mad15 | (8 PASS - 1 PASS) = 336 420 € | 15 % | 50 463 € |
| Plafond total | - | - | 88 911 € |
Condition pour atteindre le plafond maximum :
Votre bénéfice imposable doit être au moins égal à 8 PASS, soit 384 480 € en 2026.
| Profil | Plafond minimal | Plafond maximal | Différence |
|---|---|---|---|
| TNS | 4 806 € | 88 911 € | × 18,5 |
| Salarié | 4 399 € | 38 448 € | × 8,7 |
| Écart TNS/Salarié | +9 % | +131 % | - |
Conclusion : Le régime TNS offre un avantage fiscal majeur pour les hauts revenus, avec un plafond 2,3 fois supérieur à celui des salariés.
Données :
Calcul :
Mad10 :
Mad15 :
Plafond total 2026 :
8 000 € + 4 791 € = 12 791 €
Économie d'impôt (TMI 41 %) :
Versement de 12 791 € → Économie : 12 791 € × 41 % = 5 244 €
Données :
Calcul :
Mad10 :
Mad15 :
Plafond total 2026 :
15 000 € + 15 291 € = 30 291 €
Économie d'impôt (TMI 45 %) :
Versement de 30 291 € → Économie : 30 291 € × 45 % = 13 631 €
Données :
Calcul :
Mad10 :
Mad15 :
Plafond total 2026 :
38 448 € + 50 463 € = 88 911 € (plafond maximum)
Économie d'impôt (TMI 45 %) :
Versement de 88 911 € → Économie : 88 911 € × 45 % = 40 010 €
Découvrez combien vous pouvez déduire de vos revenus imposables grâce au PER avec notre simulateur fiscal.
Lancer la simulationLes TNS peuvent cumuler deux types de déductions totalement indépendantes :
Total déductible maximum = 88 911 € + 11 534 € = 100 445 €
Formule :
Plafond = 3,75 % du bénéfice imposable + 7 % du PASS, le tout limité à 3 % de 8 PASS
Plafond maximum 2026 :
3 % × 8 PASS = 3 % × 384 480 € = 11 534 €
Exemple :
Profession libérale avec bénéfice de 120 000 € :
Économie d'impôt totale (TMI 41 %) :
35 625 € × 41 % = 14 606 €
Important : Les versements au PER et aux contrats Madelin Retraite partagent le même plafond de déduction (88 911 € max).
Si vous versez 30 000 € sur un contrat Madelin Retraite, il ne vous reste que 58 911 € de plafond disponible pour le PER.
Stratégie recommandée :
Depuis 2020, les nouveaux contrats Madelin Retraite ne peuvent plus être ouverts. Le PER les remplace avec des avantages supérieurs :
Recommandation : Transférez vos anciens contrats Madelin vers un PER pour bénéficier de meilleures conditions.
Les professions libérales (avocats, médecins, architectes, consultants, etc.) en BNC connaissent souvent des revenus fluctuants d'une année sur l'autre :
Avantage majeur : Les plafonds non utilisés se reportent automatiquement sur les 3 années suivantes.
Exemple concret :
| Année | Bénéfice BNC | Plafond disponible | Versement effectué | Reliquat reportable |
|---|---|---|---|---|
| 2023 | 60 000 € | 13 600 € | 5 000 € | 8 600 € |
| 2024 | 70 000 € | 16 090 € | 8 000 € | 8 090 € |
| 2025 | 80 000 € | 18 791 € | 10 000 € | 8 791 € |
| 2026 | 150 000 € (année exceptionnelle) | 30 291 € | - | - |
Plafond cumulé disponible en 2026 :
Total = 55 772 €
Stratégie optimale :
Lors de l'année exceptionnelle 2026 (150 000 € de bénéfice), verser 55 772 € sur le PER pour maximiser la déduction.
Économie d'impôt (TMI 45 %) :
55 772 € × 45 % = 25 097 €
Pour les TNS, le plafond de déduction se calcule sur les revenus de l'année N (et non N-1 comme pour les salariés).
Avantage : Vous connaissez votre bénéfice réel en fin d'année et pouvez ajuster vos versements PER en conséquence.
Calendrier stratégique :
| Période | Action |
|---|---|
| Octobre | Estimation du bénéfice 2026 (comptabilité provisoire) |
| Novembre | Calcul du plafond disponible et des reports |
| Avant le 20 décembre | Versement optimal sur le PER pour maximiser la déduction 2026 |
Stratégie avancée : Combiner versements progressifs et versements exceptionnels pour lisser l'imposition sur plusieurs années.
Exemple :
Profession libérale anticipant :
Stratégie :
Verser massivement en 2026 (déduction à 45 %) et modérément en 2027-2028 (déduction à 30 %).
Gain fiscal différentiel : 45 % - 30 % = 15 points de rendement fiscal supplémentaire.
Frais, rendements, options de gestion : trouvez le PER le plus adapté à votre profil.
Voir le comparatifSeule option possible : PER individuel
Vous bénéficiez déjà du plafond TNS majoré (88 911 € max) et de la déduction sur votre BNC.
Choix stratégique : PER individuel ou PER collectif d'entreprise (PERECOL).
Recommandation forte : Le PER d'entreprise est généralement plus avantageux grâce à l'abondement employeur.
Principe : L'entreprise verse une contribution supplémentaire (abondement) sur le PER de ses salariés et du dirigeant TNS.
Efficacité fiscale exceptionnelle :
| Versement | Coût entreprise | Épargne nette bénéficiaire | Rendement instantané |
|---|---|---|---|
| Abondement de 1 000 € | 1 000 € | 903 € (après charges patronales) | 90 % |
Mécanisme :
Exemple concret :
TNS gérant de SARL avec 2 salariés. Mise en place d'un PERECOL avec abondement de 3 000 €/an pour le dirigeant.
Coût réel pour l'entreprise : 3 000 € déductibles du résultat Économie IS (25 %) : 3 000 € × 25 % = 750 € Coût net : 3 000 € - 750 € = 2 250 €
Épargne nette du dirigeant : 3 000 € (exonéré de charges et d'IR)
Rendement global : (3 000 € / 2 250 €) - 1 = +33 % instantané
| Critère | PER Individuel | PER Entreprise (PERECOL) |
|---|---|---|
| Plafond de déduction | 88 911 € max | 88 911 € max (identique) |
| Abondement employeur | ❌ Non | ✅ Oui (jusqu'à 7 690 € exonérés) |
| Versements obligatoires | ❌ Non | ✅ Oui (si accord collectif) |
| Frais de gestion | 0,5-0,8 % | 0,6-1,0 % |
| Souplesse | ✅ Totale | ⚠️ Contraintes collectives |
| Intérêt si seul | ✅ Oui | ❌ Non (coût administratif) |
| Intérêt si salariés | ⚠️ Moyen | ✅ Fort (abondement) |
Recommandation :
Le PER ne doit pas être votre unique outil d'épargne. Combinez-le avec un PEA pour bénéficier de complémentarité fiscale.
| Critère | PER | PEA |
|---|---|---|
| Avantage fiscal | Déduction à l'entrée | Exonération IR à la sortie (après 5 ans) |
| Liquidité | Bloqué jusqu'à retraite | Disponible après 5 ans |
| Plafond | 88 911 €/an | 150 000 € cumulé |
| Stratégie | Optimisation fiscale immédiate | Épargne de moyen/long terme liquide |
Allocation recommandée :
Les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds.
Exemple :
Plafond cumulé du foyer : 24 091 € + 14 391 € = 38 482 €
Stratégie : Le conjoint au TMI le plus élevé verse davantage pour maximiser l'économie d'impôt.
En cas de vente de parts, cession de clientèle ou liquidation, vous percevez un revenu exceptionnel fortement imposé.
Stratégie :
Verser le maximum sur votre PER l'année de la cession pour réduire l'imposition.
Exemple :
Cession de parts avec plus-value de 300 000 €. TMI : 45 %.
Versement PER : 88 911 € (plafond max)
Économie d'impôt : 88 911 € × 45 % = 40 010 €
Nos conseillers analysent votre fiscalité et votre allocation PER pour maximiser votre économie d'impôt.
Être rappelé sous 6hBeaucoup de TNS ignorent qu'ils bénéficient d'un plafond 2,3 fois supérieur à celui des salariés. Ne pas l'exploiter revient à laisser des milliers d'euros d'économies fiscales sur la table.
Les plafonds non utilisés des 3 années précédentes peuvent représenter plusieurs dizaines de milliers d'euros de capacité de déduction supplémentaire. Vérifiez vos reports sur votre avis d'imposition.
Les contrats Madelin Retraite (fermés depuis 2020) sont moins flexibles que le PER (obligation de sortie en rente, versements minimums). Transférez-les vers un PER pour gagner en souplesse.
Verser au-delà du plafond ne génère aucune déduction supplémentaire. Calculez précisément votre plafond avant de verser.
Si vous avez des salariés, l'abondement employeur offre un rendement instantané de 30 à 50 %. Ne pas en profiter est une perte sèche.
Optimiser un PER en tant que TNS ou profession libérale nécessite une expertise fiscale pointue et une vision patrimoniale globale. Nos conseillers spécialisés dans la gestion de patrimoine des indépendants vous accompagnent pour :
En tant que gestionnaires de patrimoine, nous ouvrons votre PER, paramétrons votre allocation, et assurons un suivi annuel pour ajuster votre stratégie selon l'évolution de vos revenus professionnels.
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Le PER constitue un outil fiscal exceptionnel pour les TNS et professions libérales, avec un plafond de déduction pouvant atteindre 88 911 € en 2026, soit 2,3 fois plus qu'un salarié.
La maîtrise du calcul du plafond (Mad10 + Mad15), l'exploitation des reports sur 3 ans, et le pilotage des versements en fin d'année permettent d'optimiser l'économie d'impôt, pouvant dépasser 40 000 €/an pour les hauts revenus.
Enfin, pour les TNS employant des salariés, la mise en place d'un PER entreprise avec abondement offre un rendement instantané de 30 à 50 %, faisant du PER un levier patrimonial incontournable pour préparer sa retraite tout en réduisant massivement son imposition.
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Sources :
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