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PER dirigeant 2026 : gérant majoritaire SARL (88 911 € Madelin) vs président SAS (37 680 €), arbitrage rémunération/dividendes, holding, abondement, stratégies fiscales optimales.
En tant que dirigeant d'entreprise, votre stratégie PER (Plan Épargne Retraite) dépend fondamentalement de votre statut social et de votre structure juridique :
L'enjeu est double : maximiser votre déduction fiscale personnelle tout en optimisant la charge déductible de votre société. Avec un arbitrage intelligent entre rémunération et dividendes, vous pouvez économiser 40 000 € d'impôt par an tout en constituant un capital retraite de 2 millions d'euros en 20 ans.
Ce guide explore toutes les stratégies d'optimisation selon votre statut, votre structure et vos objectifs patrimoniaux.
| Critère | Gérant Majoritaire SARL | Président SAS |
|---|---|---|
| Statut social | TNS (Travailleur Non Salarié) | Assimilé salarié |
| Cotisations sociales | ~45 % de la rémunération | ~65 % à 82 % de la rémunération |
| Protection sociale | Faible (retraite, chômage) | Élevée (retraite, pas de chômage) |
| Plafond PER 2026 | 88 911 € (Madelin) | 37 680 € (salarié) |
| PER collectif | Non éligible | Éligible si ≥ 1 salarié |
| Abondement employeur | Non | Oui (jusqu'à 7 690 €) |
| Dividendes soumis à cotisations | Oui si > 10 % du capital social | Non |
Gérant majoritaire SARL (TNS - Article 62) :
Plafond = 10 % de 8 PASS + 15 % du revenu entre 1 et 8 PASS
Plafond maximum 2026 : 88 911 €
Président SAS (assimilé salarié) :
Plafond = 10 % des revenus N-1 (limités à 8 PASS N-1)
Plafond maximum 2026 : 37 680 €
Avantage pour le gérant SARL : Plafond 2,4 fois supérieur pour compenser une protection sociale obligatoire plus faible (retraite de base TNS ~30 % des revenus vs 70 % pour salariés).
Exemple gérant SARL, rémunération 120 000 € :
Exemple président SAS, rémunération 120 000 € :
Écart de déduction : 51 231 € par an (88 911 - 37 680), soit une économie fiscale supplémentaire de 23 054 €/an pour le gérant SARL (TMI 45 %).
En tant que dirigeant, vous pouvez choisir la répartition de vos revenus entre :
Objectif : Trouver l'équilibre optimal entre fiscalité, protection sociale et plafond PER.
Dividendes et cotisations sociales :
| Statut | Seuil d'Exonération | Au-delà du Seuil |
|---|---|---|
| Gérant SARL | 10 % du capital social + primes d'émission + compte courant | Soumis aux cotisations sociales TNS (~45 %) |
| Président SAS | Pas de cotisations sociales sur dividendes | Flat tax 30 % uniquement |
Conséquence stratégique : Le président SAS a un avantage sur les dividendes (pas de cotisations sociales), mais le gérant SARL a un avantage massif sur le plafond PER (88 911 € vs 37 680 €).
Objectif : Maximiser le plafond PER tout en minimisant les cotisations sociales totales.
Formule recommandée :
Exemple gérant SARL :
Structure :
Répartition optimale :
| Type de Revenu | Montant | Cotisations Sociales (45 %) | Impôt (TMI 45 %) | Versement PER | Net Final |
|---|---|---|---|---|---|
| Rémunération | 100 000 € | 45 000 € | 0 € (après déduction PER 60 000 €) | 60 000 € | 40 000 € |
| Dividendes < 10 % | 10 000 € | 0 € | 3 000 € (flat tax 30 %) | - | 7 000 € |
| Dividendes > 10 % | 90 000 € | 40 500 € | 13 500 € (30 % flat tax sur net) | - | 36 000 € |
| Total | 200 000 € | 85 500 € | 16 500 € | 60 000 € | 83 000 € |
Résultat :
Objectif : Profiter de l'exonération totale de cotisations sociales sur dividendes.
Formule recommandée :
Exemple président SAS :
Structure :
Répartition optimale :
| Type de Revenu | Montant | Cotisations Sociales (82 %) | Impôt (TMI 45 %) | Versement PER | Net Final |
|---|---|---|---|---|---|
| Rémunération | 50 000 € | 41 000 € | 0 € (après déduction PER 35 000 €) | 35 000 € | 15 000 € |
| Dividendes | 150 000 € | 0 € | 45 000 € (flat tax 30 %) | - | 105 000 € |
| Total | 200 000 € | 41 000 € | 45 000 € | 35 000 € | 120 000 € |
Comparaison avec gérant SARL :
Avantage SAS : Trésorerie immédiate supérieure (+37 000 €/an) Avantage SARL : Capital retraite supérieur (+25 000 €/an épargnés) = 972 000 € de plus en 20 ans
Découvrez combien vous pouvez déduire de vos revenus imposables grâce au PER avec notre simulateur fiscal.
Lancer la simulationEn tant que président de SAS/SASU, vous pouvez mettre en place un PER collectif d'entreprise (PERECO) si vous avez au moins 1 salarié (hors vous-même).
Avantages :
| Avantage | Détail |
|---|---|
| Abondement employeur | Jusqu'à 7 690 € en 2026 (triple du versement salarié) |
| Déductible du résultat | L'abondement est déductible de l'IS (25 %) |
| Exonération cotisations | Abondement < 5 % du salaire brut exonéré de cotisations |
| Cumul avec PER individuel | Plafond partagé mais stratégies complémentaires |
Exemple président SAS + 2 salariés :
Mise en place PERECO :
Coût pour l'entreprise :
Gain pour le président :
En principe, le gérant majoritaire de SARL est non éligible au PER collectif car il n'est pas assimilé salarié.
Exception : Si vous êtes gérant minoritaire (< 50 % des parts) ou gérant égalitaire (50 %), vous avez le statut assimilé salarié et pouvez bénéficier du PERECO.
Stratégie de structuration :
Structure recommandée :
Vous (personne physique)
↓ 100 %
Holding (SARL ou SAS)
↓ 100 %
Société d'exploitation (SARL ou SAS)
Avantages fiscaux :
Option 1 : PER individuel du dirigeant
Vous vous versez une rémunération de la holding pour maximiser votre plafond PER personnel.
Exemple :
Option 2 : PER collectif de la holding + abondement
Si la holding a des salariés ou si vous êtes président SAS de la holding :
Option 3 : Cumul PER individuel + PER entreprise
Stratégie hybride pour maximiser :
Principe : Les dividendes remontés de la filiale vers la holding sont exonérés à 95 % d'IS (quote-part de frais et charges de 5 %).
Avantage fiscal :
| Sans Holding | Avec Holding (Régime Mère-Fille) |
|---|---|
| Dividendes : 100 000 € | Dividendes filiale → holding : 100 000 € |
| Flat tax 30 % : 30 000 € | IS 5 % : 5 000 € |
| Net perçu : 70 000 € | Net holding : 95 000 € |
Différence : +25 000 € conservés dans la holding pour réinvestissement (PER, SCPI, immobilier, etc.).
Stratégie recommandée :
Frais, rendements, options de gestion : trouvez le PER le plus adapté à votre profil.
Voir le comparatifSi vous êtes à la fois :
Vous pouvez cumuler les plafonds :
Exemple :
Important : Les versements doivent être effectués sur des PER distincts (PER Madelin + PER salarié/PERECO).
Si vous n'avez pas utilisé vos plafonds les 3 années précédentes, vous pouvez les reporter.
Cas d'usage dirigeant :
Exemple gérant SARL cession :
Plus-value cession : 500 000 €
Règle : Versements déductibles l'année de paiement.
Stratégie fin d'année dirigeant :
Avantage trésorerie :
Erreur : Distribuer 150 000 € de dividendes en SARL avec un capital social de 10 000 €.
Conséquence :
Solution : Augmenter le capital social ou se verser davantage en rémunération pour maximiser le plafond PER.
Erreur : Président SAS avec 3 salariés qui ne met pas en place de PERECO.
Manque à gagner :
Sur 20 ans : 466 000 € de capital retraite perdu.
Erreur : Gérant SARL qui verse 37 680 € (plafond salarié) au lieu de 88 911 € (plafond Madelin).
Manque à gagner :
Erreur : Année exceptionnelle (200 000 € de rémunération) mais ne pas utiliser les plafonds reportables.
Exemple :
En versant seulement 61 239 € :
Nos conseillers analysent votre fiscalité et votre allocation PER pour maximiser votre économie d'impôt.
Être rappelé sous 6hEn tant que gestionnaires de patrimoine spécialisés dans l'accompagnement des dirigeants, nous structurons votre stratégie PER et patrimoniale globale :
Nous analysons :
Nous calculons l'arbitrage optimal selon votre situation :
Livrable : Tableau de bord personnalisé avec 3 scénarios (conservateur, équilibré, optimisé).
Si votre situation le justifie, nous étudions :
Pour les présidents SAS avec salariés :
Nous vous proposons les PER les plus performants :
Nous ouvrons vos comptes et gérons les démarches.
Chaque année, nous :
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Le PER pour dirigeant est un levier fiscal puissant, mais son efficacité dépend entièrement de votre statut juridique et de votre stratégie de rémunération :
Points clés :
Exemple type dirigeant SARL 120 000 € de rémunération :
Un accompagnement personnalisé vous permet de structurer cette stratégie selon votre statut, votre structure juridique et vos objectifs patrimoniaux.
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Sources :
Découvrez combien vous pouvez déduire de vos revenus imposables grâce au Plan d'Épargne Retraite.