/
/
Fiscalité PER 2026 : déduction à l'entrée (jusqu'à 88 911 €), imposition à la sortie capital ou rente, PFU 31,4 %. Règles, exemples et optimisation.
La fiscalité du PER (Plan d'Épargne Retraite) repose sur un principe de fiscalité différée : vos versements volontaires sont déductibles de votre revenu imposable à l'entrée, en contrepartie d'une imposition à la sortie sur le capital ou la rente. Concrètement, un contribuable dans la tranche marginale à 41 % qui verse 10 000 € sur son PER réduit immédiatement son impôt de 4 100 € la même année.
Depuis le 1er janvier 2026, deux paramètres ont changé. La loi de financement de la Sécurité sociale 2026 (loi n° 2025-1403 du 30 décembre 2025) a relevé la CSG sur les revenus du capital de 9,2 % à 10,6 %, portant les prélèvements sociaux globaux de 17,2 % à 18,6 %. Le PFU (Prélèvement Forfaitaire Unique) applicable aux gains du PER passe ainsi de 30 % à 31,4 % (12,8 % d'impôt sur le revenu + 18,6 % de prélèvements sociaux). La Direction générale des Finances publiques (DGFiP) a confirmé en janvier 2026 que tous les PER sont concernés, sans distinction entre PER bancaire et PER assurantiel.
Ce guide détaille la fiscalité PER actualisée pour 2026 : plafonds de déduction (37 680 € pour les salariés, 88 911 € pour les indépendants), imposition à la sortie en capital, en rente viagère, cas de déblocage anticipé, transmission successorale et stratégies concrètes d'optimisation.
À retenir :
- Déduction à l'entrée : 10 % des revenus professionnels (salariés, plafond PASS N-1) ou 10 % du PASS N + 15 % des bénéfices entre 1 et 8 PASS (indépendants), soit jusqu'à 88 911 € déductibles en 2026.
- Sortie en capital, versements déduits : capital imposé au barème progressif de l'IR (catégorie pensions), gains taxés au PFU 31,4 %.
- Sortie en capital, versements non déduits : capital totalement exonéré d'IR et de prélèvements sociaux, seuls les gains sont taxés au PFU 31,4 %.
- Sortie en rente viagère : régime des pensions (rente entière imposée) si versements déduits, régime des rentes viagères à titre onéreux (fraction imposable selon l'âge) si versements non déduits.
- Transmission avant 70 ans (PER assurantiel) : abattement de 152 500 € par bénéficiaire, puis taxation à 20 % jusqu'à 700 000 € et 31,25 % au-delà (article 990 I du CGI).
Le PER permet de déplacer l'imposition d'une période où votre revenu est élevé vers une période où il l'est moins. Pendant la vie active, le salarié cadre ou le dirigeant se situe fréquemment dans la tranche marginale à 30 %, 41 % ou 45 %. À la retraite, la perte de revenus typique (de l'ordre de 25 à 30 % selon les données du Conseil d'orientation des retraites) ramène souvent le contribuable à une tranche inférieure (11 % ou 30 %).
La déduction immédiate vous fait économiser l'impôt à votre taux marginal actuel. La sortie, vingt ans plus tard, est imposée à votre taux marginal de retraité, en pratique plus faible. L'écart entre les deux taux est le gain net du dispositif, auquel s'ajoute la capitalisation des gains pendant la phase d'épargne.
À chaque versement volontaire, vous pouvez renoncer à la déduction fiscale. Ce choix s'opère versement par versement, sans engagement pluriannuel.
| Option | Avantage à l'entrée | Fiscalité à la sortie | Profil cible |
|---|---|---|---|
| Déduction à l'entrée | Versements déduits du revenu imposable (économie de 11 % à 45 % selon TMI) | Capital imposé au barème IR (pensions) + gains au PFU 31,4 % | Contribuables TMI 30 %, 41 % ou 45 % |
| Non-déduction à l'entrée | Aucun avantage immédiat | Capital exonéré d'IR et de prélèvements sociaux, seuls les gains taxés au PFU 31,4 % | Contribuables TMI 0 % ou 11 %, ou personnes anticipant des revenus plus élevés à la retraite |
La possibilité de mixer les deux options au sein d'un même PER, voire au sein d'une même année fiscale, constitue le principal levier d'optimisation année par année. Un cadre qui touche une prime exceptionnelle peut décider de déduire 100 % de son versement cette année-là, puis revenir à la non-déduction l'année suivante si ses revenus baissent.
Les plafonds de déduction PER pour 2026 dépendent du statut professionnel et utilisent une référence au PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) qui s'élève à 48 060 € depuis le 1er janvier 2026, en hausse de 2 % par rapport à 2025 (47 100 €).
Pour les salariés, retraités et fonctionnaires, la déduction s'applique sur la base du PASS de l'année N-1 (donc PASS 2025 pour les versements 2026). Pour les travailleurs non salariés, la référence est le PASS de l'année du versement (PASS 2026 pour les versements 2026).
| Statut | Calcul du plafond 2026 | Minimum | Maximum |
|---|---|---|---|
| Salarié, retraité, fonctionnaire | 10 % des revenus professionnels 2025, dans la limite de 8 × PASS 2025 (47 100 €) | 4 710 € (10 % du PASS 2025) | 37 680 € |
| Travailleur non salarié (TNS) | 10 % du PASS 2026 + 15 % de la fraction de bénéfice 2026 comprise entre 1 et 8 PASS 2026 | 4 806 € (10 % du PASS 2026) | 88 911 € |
Source : Bulletin officiel des finances publiques, BOI-IR-BASE-20-50-10 (mis à jour janvier 2026) et Service-Public.fr (fiche F34982).
Cas 1 : salarié, 60 000 € de revenus 2025. Plafond 2026 = 10 % × 60 000 € = 6 000 €. Un versement de 10 000 € sur le PER ne sera déductible qu'à hauteur de 6 000 €. L'excédent (4 000 €) reste sur le PER mais sans avantage fiscal immédiat.
Cas 2 : cadre supérieur, 120 000 € de revenus 2025. Plafond 2026 = 10 % × 120 000 € = 12 000 €. Un versement de 12 000 € est intégralement déductible.
Cas 3 : dirigeant TNS, 80 000 € de bénéfice imposable 2026. Plafond TNS 2026 = (10 % × 48 060 €) + (15 % × (80 000 − 48 060)) = 4 806 € + 4 791 € = 9 597 €. Pour atteindre 88 911 €, il faut dégager un bénéfice annuel de l'ordre de 384 480 € (8 × PASS).
L'économie d'impôt générée par un versement déduit dépend de votre TMI (taux marginal d'imposition). Le barème 2026, applicable aux revenus 2025, a été revalorisé de 0,9 % par la loi de finances 2026.
| Tranche | Revenus imposables par part 2025 | Économie sur un versement de 10 000 € |
|---|---|---|
| 0 % | Jusqu'à 11 600 € | 0 € |
| 11 % | 11 601 € à 29 579 € | 1 100 € |
| 30 % | 29 580 € à 84 577 € | 3 000 € |
| 41 % | 84 578 € à 181 917 € | 4 100 € |
| 45 % | Plus de 181 917 € | 4 500 € |
Source : barème IR 2026 publié au Bulletin officiel des finances publiques.
Un contribuable à 90 000 €/an de revenus (TMI 41 %) qui verse 12 000 € sur son PER en 2026 économise 4 920 € d'impôt lors de la déclaration 2027. Le coût réel du versement est ramené à 7 080 €, soit un effet de levier de 41 % de plus que son effort d'épargne réel.
Le PER offre deux mécanismes pour absorber l'imposition d'années à revenus exceptionnels.
Report sur trois ans. Le solde de plafond non utilisé une année est reportable pendant les trois années suivantes. Un salarié qui a un plafond annuel de 5 000 € et n'a versé que 2 000 € peut reporter 3 000 € sur l'année suivante, voire les trois années suivantes. Ce mécanisme permet d'amortir une plus-value de cession immobilière ou une prime exceptionnelle.
Mutualisation pour couples mariés ou pacsés. Les couples soumis à imposition commune peuvent additionner leurs plafonds. Si le conjoint A dispose d'un plafond de 12 000 € et le conjoint B d'un plafond de 3 000 €, le couple peut faire verser 15 000 € sur le PER du conjoint A et utiliser intégralement les deux plafonds. La condition est de cocher la case 6QR de la déclaration de revenus pour autoriser la mutualisation.
Comparez les meilleures enveloppes pour replacer le capital sorti de votre PER : assurance vie, SCPI, fonds euros.
Voir les enveloppesDepuis le 1er janvier 2026, la CSG appliquée aux revenus du capital est passée de 9,2 % à 10,6 %, portant le total des prélèvements sociaux à 18,6 % (10,6 % CSG + 0,5 % CRDS + 7,5 % prélèvement de solidarité). Le PFU appliqué aux gains atteint donc 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS).
La DGFiP a précisé en janvier 2026 que tous les PER sont concernés, qu'il s'agisse d'un PER bancaire (compte-titres) ou d'un PER assurantiel (assurance vie). Contrairement à l'assurance vie individuelle, le PER ne bénéficie pas du maintien à 17,2 %. Source : note DGFiP publiée le 9 janvier 2026 et reprise par MoneyVox, Nalo et le service Boursorama.
Quand vous avez déduit vos versements de votre revenu imposable, la sortie en capital se décompose fiscalement en deux parties :
Exemple chiffré. Vous retirez 100 000 € en capital à la retraite. La répartition est de 60 000 € de versements déduits et 40 000 € de gains. Vous êtes célibataire et votre TMI à la retraite, avant retrait du PER, est de 30 %.
Si vous avez renoncé à la déduction, la fiscalité de la sortie en capital devient nettement plus favorable :
Reprise du même exemple (100 000 € de capital, 60 000 € de versements, 40 000 € de gains) :
La comparaison déduction contre non-déduction est un calcul de différentiel de TMI augmenté de l'effet de capitalisation de l'économie d'impôt initiale. La règle pratique :
Quand la rente provient de versements ayant donné lieu à déduction, elle est imposée comme une pension de retraite au barème progressif de l'IR, avec l'abattement automatique de 10 % (plafonné à 4 439 € par foyer en 2026). Les prélèvements sociaux applicables aux rentes viagères de retraite restent à 10,1 % (8,3 % CSG + 0,5 % CRDS + 0,3 % CASA + 1 % cotisation maladie), conformément au régime des revenus de remplacement non touché par la hausse de la LFSS 2026.
Exemple. Rente PER de 12 000 €/an, contribuable seul, TMI 30 %.
Quand la rente provient de versements n'ayant pas donné lieu à déduction, elle suit le régime des rentes viagères à titre onéreux (article 158-6 du CGI). Seule une fraction de la rente est imposable, déterminée par l'âge du rentier au premier versement.
| Âge au premier versement | Fraction imposable | Fraction exonérée |
|---|---|---|
| Moins de 50 ans | 70 % | 30 % |
| 50 à 59 ans | 50 % | 50 % |
| 60 à 69 ans | 40 % | 60 % |
| 70 ans et plus | 30 % | 70 % |
Source : article 158-6 du Code général des impôts.
Les prélèvements sociaux (18,6 %) s'appliquent uniquement sur la fraction imposable, et non sur la totalité de la rente.
Exemple. Rente PER de 12 000 €/an issue de versements non déduits, premier versement à 65 ans (donc fraction imposable de 40 %), TMI 30 %.
Comparée à la rente issue de versements déduits, la rente issue de versements non déduits dégage ici un gain net annuel de l'ordre de 2 100 €, soit environ 28 % de revenu supplémentaire à durée de vie égale.
Le PER autorise une sortie 100 % en capital, 100 % en rente, ou un mix capital + rente. Trois critères orientent la décision :
| Critère | Sortie en capital | Sortie en rente viagère |
|---|---|---|
| Souplesse | Élevée : retraits libres, partiels ou totaux | Faible : montant fixe à vie |
| Sécurité contre la longévité | Capital qui peut s'épuiser | Revenu garanti à vie par l'assureur |
| Transmission | Le capital restant fait partie du patrimoine transmissible | La rente s'éteint au décès (sauf option réversion) |
| Fiscalité | Selon le régime déduction ou non-déduction | Régime pensions ou rente viagère à titre onéreux |
La combinaison fréquente consiste à prendre une fraction du capital (par exemple 30 %) en sortie ponctuelle pour un projet de retraite (résidence secondaire, voyage, donation), et à convertir le reste en rente pour sécuriser un revenu mensuel.
Le PER autorise un déblocage anticipé dans six situations limitatives (article L.224-4 du Code monétaire et financier) :
Le traitement fiscal diffère selon le motif du déblocage :
| Motif | Versements (déduits ou non) | Gains |
|---|---|---|
| Cinq cas "accidents de la vie" (motifs 2 à 6) | Exonération totale d'IR | Prélèvements sociaux uniquement, sans PFU |
| Achat de la résidence principale (motif 1) | Imposition au barème IR si versements déduits, exonération si non déduits | PFU 31,4 % |
Source : article L.224-4 du Code monétaire et financier, article 81 du CGI et BOI-RSA-PENS-30-20-30.
La distinction est majeure. Un déblocage pour invalidité ou surendettement n'entraîne aucune charge fiscale sur les versements et un taux de prélèvements sociaux préférentiel sur les gains. À l'inverse, le déblocage pour résidence principale réintègre les versements déduits au barème IR, ce qui peut se traduire par un coût fiscal significatif si la TMI de l'année du déblocage est élevée.
La fiscalité de la transmission dépend de l'âge du titulaire au moment du décès et de la nature du PER (assurantiel ou bancaire).
Décès avant 70 ans, PER assurantiel. Application de l'article 990 I du CGI : abattement de 152 500 € par bénéficiaire (cumulable avec celui de l'assurance vie souscrite par le même assuré), puis taxation à 20 % jusqu'à 700 000 € (au-delà de l'abattement) et 31,25 % sur la fraction excédant 852 500 € (700 000 + 152 500).
Décès après 70 ans, PER assurantiel. Application de l'article 757 B du CGI : abattement global de 30 500 € (tous bénéficiaires hors conjoint et PACS confondus, tous contrats du défunt confondus), puis droits de succession au barème classique sur les versements ; les gains restent exonérés.
Conjoint et partenaire de PACS : exonération totale de droits de succession, quel que soit le montant et l'âge au décès (loi TEPA 2007).
PER bancaire : la totalité de l'épargne entre dans la succession et est soumise aux droits de succession classiques sans abattement spécifique, ce qui rend le PER assurantiel nettement plus avantageux pour la transmission.
Simulez les revenus mensuels qu'un capital sorti d'un PER peut générer en SCPI, après fiscalité.
Lancer la simulationLe choix déduction ou non-déduction se fait versement par versement. Cette flexibilité permet de calibrer l'avantage fiscal à votre situation réelle.
Un salarié qui perçoit une prime exceptionnelle ou réalise une plus-value de cession a tout intérêt à concentrer ses versements déductibles sur cette année à TMI élevée. À l'inverse, lors d'une année à TMI 11 %, l'avantage fiscal d'une déduction est limité (1 100 € pour 10 000 € versés) ; il peut être préférable de renoncer à la déduction pour bénéficier de la sortie en capital exonérée.
Pour les épargnants disposant d'une capacité d'épargne supérieure à leur plafond annuel, la stratégie optimale consiste à :
Exemple. Capacité d'épargne annuelle de 25 000 €, plafond déductible de 10 000 €, TMI 41 %.
Le retrait du capital PER s'ajoute à vos pensions de retraite dans la catégorie des revenus imposables. Un retrait de 200 000 € en une seule fois peut vous faire basculer en TMI 45 %, neutralisant une partie du gain fiscal réalisé pendant la phase d'épargne.
Solution : programmer des retraits partiels échelonnés sur cinq à dix ans, dimensionnés pour rester dans une tranche supportable (30 % par exemple). Sur un capital de 300 000 € retiré progressivement à 60 000 €/an, le contribuable maintient une TMI 30 % au lieu de basculer à 41 % ou 45 % en cas de retrait unique. L'économie d'IR cumulée sur cinq ans peut atteindre 15 000 à 25 000 € selon la composition (versements déduits vs gains).
Le PER ne figure pas dans l'assiette de l'Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI), qui frappe les patrimoines immobiliers nets supérieurs à 1,3 million d'euros au 1er janvier (article 964 du CGI). À l'inverse de l'immobilier détenu en direct, en SCI ou via des SCPI imposables, l'épargne placée sur un PER (même investie en SCPI dans l'enveloppe PER) bénéficie d'un traitement spécifique : seule la fraction représentative des actifs immobiliers détenus indirectement via des unités de compte SCPI est intégrée à l'assiette IFI.
Stratégie. Pour un patrimoine immobilier proche de 1,3 M€, redéployer une partie de l'épargne disponible vers un PER (en supports financiers non immobiliers) peut suffire à passer sous le seuil et supprimer l'IFI.
| Élément | 2025 | Depuis le 1er janvier 2026 | Variation |
|---|---|---|---|
| CSG sur revenus du capital | 9,2 % | 10,6 % | +1,4 point |
| Prélèvements sociaux totaux | 17,2 % | 18,6 % | +1,4 point |
| PFU (IR + PS) | 30 % | 31,4 % | +1,4 point |
| PFU sur 10 000 € de gains | 3 000 € | 3 140 € | +140 € |
Source : loi de financement de la Sécurité sociale 2026 (loi n° 2025-1403 du 30 décembre 2025).
La hausse de 1,4 point ne touche que la fraction "gains" imposée au PFU. La fraction "versements déduits", imposée au barème de l'IR, n'est pas affectée par la hausse des prélèvements sociaux (elle est imposée comme une pension de retraite, hors CSG capital).
Hypothèses : capital retiré 200 000 €, dont 120 000 € de versements déduits et 80 000 € de gains. Calcul portant uniquement sur la fraction soumise au PFU.
| Élément | Régime 2025 | Régime 2026 | Variation |
|---|---|---|---|
| Gains imposables | 80 000 € | 80 000 € | 0 € |
| Taux PFU | 30 % | 31,4 % | +1,4 point |
| Impôt et prélèvements sociaux sur les gains | 24 000 € | 25 120 € | +1 120 € |
Surcoût lié à la réforme : 1 120 € sur cet exemple, soit +4,7 % d'impôt sur la fraction "gains". Sur un retrait portant 400 000 € de gains (capital total de l'ordre de 1 M€), le surcoût atteint environ 5 600 €.
Nos conseillers patrimoniaux structurent le replacement de votre capital débloqué, en fonction de votre fiscalité et de votre horizon.
Être rappelé sous 6hOui, dans les six cas légaux de déblocage anticipé (achat résidence principale, décès du conjoint, invalidité 2e ou 3e catégorie, surendettement, fin de droits chômage, liquidation judiciaire d'une activité non salariée). Pour les cinq "accidents de la vie" (motifs 2 à 6), le déblocage est même fiscalement très favorable : versements exonérés d'IR, gains soumis uniquement aux prélèvements sociaux. L'achat de la résidence principale reste possible mais avec un coût fiscal plus élevé sur les versements déduits.
À l'entrée et à la sortie en capital ou en rente : oui, la fiscalité est identique. À la transmission en cas de décès, en revanche, le PER assurantiel bénéficie de l'article 990 I du CGI (abattement de 152 500 € par bénéficiaire avant 70 ans) tandis que le PER bancaire entre intégralement dans la succession. Depuis la réforme 2026, les deux types de PER sont aussi concernés par la hausse de la CSG à 10,6 %, sans distinction.
Le PFU à 31,4 % est l'option par défaut sur les gains du PER. Vous pouvez opter pour le barème progressif de l'IR (option globale qui s'étend à tous vos revenus du capital de l'année) si votre TMI rend cette imposition plus favorable, ce qui est rare au-delà d'un TMI à 11 %. Pour les contribuables exonérés (revenu fiscal de référence inférieur à 28 797 € pour une part en 2026), l'option barème est généralement avantageuse.
Le plafond maximal théorique en 2026 est de 37 680 € pour un salarié (10 % de 8 × PASS 2025, soit 8 × 47 100 €) et de 88 911 € pour un travailleur non salarié (10 % de 8 × PASS 2026 + 15 % de la fraction de bénéfice entre 1 et 8 PASS). Avec le report des plafonds non utilisés des trois dernières années et la mutualisation entre conjoints mariés ou pacsés, un couple peut cumuler des déductions allant au-delà.
La règle pratique : déduisez si votre TMI actuelle est supérieure ou égale à votre TMI projetée à la retraite. Pour un cadre supérieur en TMI 41 % qui anticipe une TMI 30 % à la retraite, la déduction est gagnante. Pour un jeune actif en TMI 11 % qui pense atteindre la TMI 30 % en fin de carrière, la non-déduction sécurise une sortie en capital exonérée. Le choix se fait versement par versement, vous pouvez ajuster chaque année.
Le PER bénéficie d'un traitement spécifique. L'épargne investie en supports financiers (fonds en euros, OPCVM actions ou obligations) est hors assiette IFI. La fraction représentative d'investissements immobiliers indirects (SCPI ou OPCI logés dans le PER) est en revanche intégrée à l'assiette si le patrimoine net immobilier dépasse 1,3 million d'euros au 1er janvier.
Le PER souscrit pendant le mariage sous le régime de la communauté légale est un bien commun à liquider lors du divorce. Sa valeur entre dans la masse partageable. En revanche, la titularité du contrat reste personnelle au souscripteur : c'est lui qui conserve le PER, à charge pour lui de verser une soulte au conjoint correspondant à la moitié de la valeur de rachat.
Chez France Épargne, gestionnaires de patrimoine et courtiers en assurance, nos conseillers construisent une stratégie fiscale PER calibrée sur votre situation actuelle et vos objectifs retraite. L'accompagnement couvre :
Pour estimer votre économie d'impôt et identifier la stratégie adaptée à votre profil, utilisez nos simulateurs patrimoine et fiscalité en ligne.
La fiscalité du PER en 2026 conserve son caractère d'outil d'optimisation puissant, malgré la hausse de 1,4 point des prélèvements sociaux qui porte le PFU à 31,4 %. Les contribuables en tranche marginale à 30 %, 41 % ou 45 % continuent de bénéficier d'un effet de levier fiscal substantiel : un versement déduit à 41 % de TMI active, retiré sous une TMI 30 % à la retraite, dégage un gain net de l'ordre de 11 points sur la fraction "versements", auquel s'ajoute la capitalisation pendant la phase d'épargne.
Les leviers d'optimisation à activer en 2026 : moduler la déduction selon les revenus annuels, mutualiser le plafond entre conjoints, reporter les plafonds inutilisés sur trois ans, programmer des retraits échelonnés à la retraite pour rester dans une TMI maîtrisée, et soigner la clause bénéficiaire pour la transmission. La règle décisive reste l'écart de TMI entre la phase de versement et la phase de retrait : c'est ce différentiel qui détermine la rentabilité fiscale du PER.
À lire également :
Sources :
Un conseiller calcule votre déduction PER selon votre TMI et propose le contrat le mieux adapté. Réponse sous 6h.