/
/
Guide complet pour optimiser votre déduction fiscale PER en 2026 : plafonds (38 448 € salariés, 88 911 € TNS), report 3 ans, mutualisation conjoints, stratégies par TMI, enfants majeurs rattachés.
La déduction fiscale du PER (Plan d'Épargne Retraite) constitue son principal avantage : chaque euro versé réduit directement votre revenu imposable, générant une économie d'impôt de 30 à 45 % selon votre tranche marginale d'imposition (TMI). Pour un cadre supérieur gagnant 90 000 €/an (TMI 41 %), verser 20 000 € sur un PER ne coûte réellement que 11 800 € après déduction fiscale, soit un effet de levier de 1,69×.
Mais comment maximiser cette déduction fiscale en 2026 ? Les plafonds de déduction évoluent chaque année en fonction du PASS (Plafond Annuel Sécurité Sociale), fixé à 48 060 € pour 2026 (+1,6 % vs 2025). Les salariés peuvent désormais déduire jusqu'à 38 448 €, tandis que les TNS (Travailleurs Non Salariés) bénéficient d'un plafond majoré allant jusqu'à 88 911 €.
Au-delà de ces plafonds bruts, plusieurs mécanismes d'optimisation avancés permettent de multiplier l'avantage fiscal : report des plafonds non utilisés sur 3 ans, mutualisation entre conjoints, exploitation du plafond des enfants majeurs rattachés, et stratégies de versements ciblés selon les années de revenus exceptionnels. Ce guide complet vous révèle toutes les stratégies pour optimiser votre déduction fiscale PER en 2026.
Le plafond de déduction PER pour les salariés, fonctionnaires et retraités est calculé selon la formule suivante :
Plafond 2026 = 10 % des revenus professionnels 2025 (max 8 PASS)
Avec plancher minimum de 10 % du PASS 2026
| Situation | Formule | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| Revenus 2025 : 0 € (inactif, étudiant, sans emploi) | 10 % × 48 060 € (PASS 2026) | 4 806 € |
| Revenus 2025 : 30 000 € | 10 % × 30 000 € | 3 000 € → Plancher appliqué : 4 806 € |
| Revenus 2025 : 60 000 € | 10 % × 60 000 € | 6 000 € |
| Revenus 2025 : 100 000 € | 10 % × 100 000 € | 10 000 € |
| Revenus 2025 : 384 480 € et + | 10 % × (8 × 48 060 €) | 38 448 € (plafond max) |
Important : Le plafond se base sur vos revenus professionnels 2025 (déclarés en 2026), pas vos revenus 2026. Anticipez donc dès maintenant votre capacité de déduction pour 2027.
Exemples concrets :
Cas 1 : Cadre avec 75 000 € de revenus 2025 → Plafond 2026 : 10 % × 75 000 € = 7 500 € → Versement optimal : 7 500 € (économie fiscale TMI 30 % : 2 250 €)
Cas 2 : Dirigeant salarié avec 150 000 € de revenus 2025 → Plafond 2026 : 10 % × 150 000 € = 15 000 € → Versement optimal : 15 000 € (économie fiscale TMI 45 % : 6 750 €)
Cas 3 : Retraité sans revenus professionnels → Plafond 2026 : Plancher minimum = 4 806 € → Versement optimal : 4 806 € (économie selon TMI pension)
Les TNS (entrepreneurs individuels, gérants majoritaires, professions libérales, artisans, commerçants) bénéficient d'un plafond majoré beaucoup plus avantageux que les salariés.
Formule complexe du plafond TNS 2026 :
Plafond TNS = MAX (Option A ; Option B)
Option A (plancher) : → 10 % du PASS 2026 = 4 806 €
Option B (formule complète) : → 10 % du bénéfice imposable (max 8 PASS : 384 480 €) = 38 448 € → + 15 % de la tranche de bénéfice entre 1 et 8 PASS = max 50 463 € (15 % × 336 420 €) → Plafond maximal TNS 2026 = 88 911 €
Exemples de calcul TNS :
Cas 1 : Profession libérale, BNC 50 000 € → 10 % × 50 000 € = 5 000 € → 15 % × (50 000 - 48 060) = 291 € → Total plafond : 5 291 €
Cas 2 : Gérant majoritaire, BIC 120 000 € → 10 % × 120 000 € = 12 000 € → 15 % × (120 000 - 48 060) = 10 791 € → Total plafond : 22 791 €
Cas 3 : Entrepreneur à fort BIC 400 000 € (> 8 PASS) → 10 % × 384 480 € (8 PASS) = 38 448 € → 15 % × (384 480 - 48 060) = 50 463 € → Total plafond maximum : 88 911 €
Avantage TNS : Pour un bénéfice imposable de 200 000 €, un TNS peut déduire jusqu'à 42 791 € contre seulement 20 000 € pour un salarié avec le même revenu, soit +114 % de capacité de déduction.
Votre plafond de déduction PER disponible est automatiquement calculé par l'administration fiscale et figure sur votre avis d'imposition 2025 (revenus 2024).
Où trouver ce plafond ? → Page 3 de votre avis d'impôt, rubrique "Plafond Épargne Retraite"
Ce montant inclut : ✅ Votre plafond 2026 (10 % revenus 2025) ✅ + Reports des plafonds non utilisés 2023, 2024, 2025 (cumul sur 3 ans)
Exemple d'avis d'impôt :
PLAFOND ÉPARGNE RETRAITE : 24 560 €
Dont plafond 2026 : 8 000 €
Dont report 2025 : 7 200 €
Dont report 2024 : 5 360 €
Dont report 2023 : 4 000 €
Stratégie : Ce montant total (24 560 € dans l'exemple) est la somme maximale déductible que vous pouvez verser en 2026 sur votre PER en cumulant votre plafond actuel + les reports passés.
Le report des plafonds PER est un mécanisme puissant permettant de cumuler les plafonds non utilisés des 3 dernières années.
Fonctionnement : → Si vous ne versez pas la totalité de votre plafond une année N, l'excédent est automatiquement reporté sur les années N+1, N+2 et N+3 → Aucune démarche à effectuer : le report est géré automatiquement par l'administration fiscale → Les plafonds reportés sont consommés dans l'ordre chronologique (le plus ancien en premier)
Exemple de report sur 3 ans :
| Année | Plafond annuel | Versement PER | Plafond utilisé | Plafond non utilisé (reportable) |
|---|---|---|---|---|
| 2023 | 7 000 € | 3 000 € | 3 000 € | 4 000 € (reportable jusqu'en 2026) |
| 2024 | 7 500 € | 2 140 € | 2 140 € | 5 360 € (reportable jusqu'en 2027) |
| 2025 | 8 000 € | 800 € | 800 € | 7 200 € (reportable jusqu'en 2028) |
| 2026 | 8 500 € | — | — | — |
Plafond cumulé disponible en 2026 : → 8 500 € (2026) + 7 200 € (2025) + 5 360 € (2024) + 4 000 € (2023) = 25 060 €
Utilisation en 2026 : Vous versez 25 060 € sur votre PER en 2026 (année de revenus exceptionnels : prime + plus-value immobilière). → Déduction fiscale totale : 25 060 € → Économie d'impôt (TMI 45 %) : 11 277 €
Le report de plafonds est idéal pour lisser votre effort fiscal et maximiser l'économie d'impôt lors d'années exceptionnelles.
Profils concernés : ✅ Cadres avec primes annuelles variables (bonus 20 000-50 000 €) ✅ Indépendants avec revenus irréguliers (année N faible, année N+1 très élevée) ✅ Plus-values immobilières ou mobilières (vente résidence secondaire, actions) ✅ Indemnités de départ (rupture conventionnelle, retraite anticipée)
Exemple concret :
Profil : Cadre avec revenus stables 70 000 €/an, bonus exceptionnel 2026 de 40 000 €
| Année | Revenus | Versement PER | Stratégie |
|---|---|---|---|
| 2023-2025 | 70 000 €/an | Minimum (2 000 €/an) | Conserver les plafonds pour 2026 |
| 2026 | 110 000 € (70 000 + 40 000 bonus) | 25 000 € (cumul plafonds 2023-2026) | Maximiser la déduction |
Résultat : → Économie fiscale 2027 : 25 000 × 41 % = 10 250 € → Coût réel du versement : 14 750 € pour 25 000 € investis → Sans la stratégie de report, vous n'auriez pu déduire que 11 000 € (plafond 2026 seul)
Une proposition de loi adoptée fin 2025 envisage de prolonger le report de 3 à 5 ans, offrant encore plus de flexibilité aux épargnants.
Si confirmée en 2026 : → Report possible de N à N+5 (au lieu de N à N+3) → Plafond cumulé potentiel encore plus élevé (ex : 5 ans × 8 000 € = 40 000 € cumulables)
Statut : Amendement adopté en première lecture, en attente de confirmation dans la loi de finances 2026 définitive.
Les couples mariés ou pacsés peuvent mutualiser leurs plafonds de déduction PER pour optimiser l'avantage fiscal au niveau du foyer.
Principe : → Le conjoint 1 peut verser sur le PER du conjoint 2, et déduire ces versements de ses propres revenus → Permet de concentrer les déductions sur le conjoint ayant la TMI la plus élevée
Conditions : ✅ Être marié ou pacsé (concubinage exclu) ✅ Cocher la case 6QR sur la déclaration de revenus (formulaire 2042) ✅ Renouveler cette option chaque année (non reconductible automatiquement)
Situation :
Stratégie classique (sans mutualisation) : → Conjoint 1 verse 15 000 € sur son PER → Économie : 6 750 € (45 %) → Conjoint 2 verse 4 806 € sur son PER → Économie : 529 € (11 %) → Total économisé : 7 279 €
Stratégie optimisée (avec mutualisation) : → Conjoint 1 verse 15 000 € sur son propre PER → Économie : 6 750 € (45 %) → Conjoint 1 verse 4 806 € sur le PER du conjoint 2 (via mutualisation) → Économie : 2 163 € (45 %) → Total économisé : 8 913 €
Gain de la mutualisation : +1 634 € (+22 % d'économie fiscale)
La mutualisation fonctionne également avec les plafonds reportés, multipliant le potentiel d'optimisation.
Exemple : Conjoint 2 n'a jamais ouvert de PER. Il dispose donc de 3 ans de plafonds cumulés : → 2023 : 4 637 € (non utilisé) → 2024 : 4 710 € (non utilisé) → 2025 : 4 710 € (non utilisé) → 2026 : 4 806 € → Total cumulé : 18 863 €
Stratégie ultra-optimisée : → Conjoint 1 (TMI 45 %) verse 18 863 € sur le PER du conjoint 2 en 2026 → Économie fiscale : 18 863 × 45 % = 8 488 € → Coût réel : 10 375 € pour 18 863 € investis (effet de levier 1,82×)
Important : Cette stratégie est particulièrement intéressante si le conjoint 2 :
Les enfants majeurs rattachés au foyer fiscal des parents disposent de leur propre plafond de déduction PER, même s'ils n'ont aucun revenu professionnel.
Plafond minimum pour enfant majeur sans revenus : → 10 % du PASS 2026 = 4 806 €
Report des plafonds non utilisés : → Si l'enfant n'a jamais ouvert de PER, ses plafonds 2023, 2024, 2025 sont également reportables → Cumul maximal 2026 : 4 637 + 4 710 + 4 710 + 4 806 = 18 863 €
Principe : → Les parents ouvrent un PER au nom de leur enfant majeur rattaché (18-25 ans) → Les parents versent sur ce PER et déduisent ces versements de leurs propres revenus → L'enfant récupérera ce capital à sa retraite
Conditions : ✅ L'enfant doit être majeur (>18 ans) ✅ L'enfant doit être rattaché au foyer fiscal des parents ✅ Réforme 2024 : Les enfants mineurs sont exclus de ce dispositif depuis le 1er janvier 2024
Exemple concret :
Famille : 2 parents + 2 enfants majeurs (19 et 21 ans, étudiants)
Capacité de déduction totale du foyer : → 10 000 € (père) + 18 863 € (enfant 1) + 18 863 € (enfant 2) = 47 726 €
Stratégie : → Le père verse 30 000 € répartis entre les 3 PER (10 000 + 10 000 + 10 000) → Économie fiscale : 30 000 × 41 % = 12 300 € → Coût réel : 17 700 € pour 30 000 € d'épargne retraite constituée
Avantages supplémentaires : ✅ L'épargne constituée sur le PER des enfants leur appartiendra à leur retraite (transmission anticipée) ✅ Pas d'impact sur l'assiette IFI (si patrimoine familial > 1,3 M€) ✅ Possibilité de déblocage anticipé pour achat résidence principale des enfants
Si vous choisissez de ne pas rattacher votre enfant majeur, vous pouvez déduire une pension alimentaire (mais perdez l'accès à son plafond PER).
Plafonds 2026 :
Comparaison PER vs Pension :
| Option | Déduction maximale 2026 | Capital constitué | Bénéficiaire final |
|---|---|---|---|
| Rattachement + PER enfant | 18 863 € (cumul 3 ans) | ✅ Oui (PER enfant) | Enfant (à sa retraite) |
| Non-rattachement + Pension | 6 794 €/an | ❌ Non (consommé) | Enfant (immédiat) |
Verdict : Le PER enfant majeur rattaché est nettement plus avantageux si : → Vous avez une TMI élevée (41-45 %) → Votre enfant n'a pas besoin de liquidités immédiates → Vous souhaitez lui constituer un capital retraite
Profil : Revenus 11 295 - 28 797 € (célibataire) ou 22 590 - 57 594 € (couple)
Économie fiscale : 11 % seulement → Avantage PER limité
Stratégie recommandée : → Versements modérés (2 000 - 5 000 €/an) → Privilégier l'option non-déduction pour bénéficier de l'exonération totale à la sortie → Compléter avec PEA (exonération IR après 5 ans, liquidité totale)
Pourquoi cette stratégie ? → Économiser 11 % aujourd'hui pour payer potentiellement 30 % à la retraite = mauvais calcul → La non-déduction vous garantit une exonération totale du capital à la sortie (seuls les gains sont imposés au PFU 31,4 %)
Profil : Revenus 28 798 - 82 341 € (célibataire) ou 57 595 - 164 682 € (couple)
Économie fiscale : 30 % → Avantage PER intéressant
Stratégie recommandée : → Versements réguliers jusqu'au plafond annuel (6 000 - 10 000 €/an) → Déduction à l'entrée pour économiser 30 % immédiatement → Utiliser le report de plafonds pour les années de revenus exceptionnels (primes)
Exemple : Revenus 60 000 €/an → Plafond : 6 000 € → Versement annuel : 6 000 € → Économie fiscale : 1 800 €/an → Coût réel : 4 200 € pour 6 000 € investis
Profil : Revenus 82 342 - 177 106 € (célibataire) ou 164 683 - 354 212 € (couple)
Économie fiscale : 41 % → Avantage PER très élevé
Stratégie recommandée : → Versements maximaux jusqu'au plafond (12 000 - 20 000 €/an) → Exploiter report + mutualisation conjoints pour dépasser le plafond annuel → Profiter des années exceptionnelles (bonus, stock-options) pour cumuler les plafonds
Exemple : Cadre dirigeant, revenus 120 000 €/an → Plafond : 12 000 € Conjoint mi-temps, revenus 25 000 €/an → Plafond : 4 806 €
→ Versement total : 16 806 € (mutualisation) → Économie fiscale : 16 806 × 41 % = 6 890 € → Coût réel : 9 916 € pour 16 806 € investis (effet de levier 1,69×)
Profil : Revenus > 177 106 € (célibataire) ou > 354 212 € (couple)
Économie fiscale : 45 % → Avantage PER maximal
Stratégie recommandée : → PER prioritaire sur tous autres placements → Versements jusqu'au plafond maximal (20 000 - 38 448 €/an pour salariés, 88 911 € pour TNS) → Cumuler report + mutualisation + PER enfants pour atteindre 50 000-70 000 € de déduction → Envisager un PER TNS si vous êtes gérant majoritaire (plafond 2,3× supérieur)
Exemple ultra-optimisé : Chef d'entreprise TNS, BIC 300 000 €/an → Plafond TNS : 68 283 € → Versement : 50 000 € → Économie fiscale : 50 000 × 45 % = 22 500 € → Coût réel : 27 500 € pour 50 000 € investis (effet de levier 1,82×)
Problème : Verser plus que son plafond disponible → L'excédent n'est pas déductible et reste bloqué jusqu'à la retraite sans avantage fiscal
Solution : Consultez votre avis d'impôt rubrique "Plafond Épargne Retraite" avant tout versement
Problème : Épargnant TMI 11 % déduit ses versements → Économie immédiate : 11 % → Imposition sortie : 30 % (TMI probable à la retraite avec pension + PER) → Perte nette : -19 %
Solution : Opter pour la non-déduction si TMI ≤ 11 %
Problème : Couple avec TMI asymétriques (45 % / 11 %) → Le conjoint TMI 11 % verse sur son PER → Économie 11 % → Perte de 34 points d'économie fiscale vs mutualisation
Solution : Toujours faire verser le conjoint à TMI la plus élevée
Problème : Verser chaque année le maximum, même en année de revenus faibles → Pas de plafonds reportables pour les années exceptionnelles futures
Solution : Conserver des plafonds pour les années de bonus/primes/plus-values
Chez France Épargne, nous sommes gestionnaires de patrimoine spécialisés dans l'optimisation fiscale PER. Notre accompagnement personnalisé maximise votre déduction tout en sécurisant votre épargne retraite.
✅ Audit fiscal annuel : Calcul précis de votre plafond 2026 + reports cumulés + mutualisation possible ✅ Stratégie TMI personnalisée : Recommandation déduction/non-déduction selon votre TMI actuelle et projetée à la retraite ✅ Optimisation couples : Répartition optimale des versements entre conjoints pour maximiser l'économie fiscale (+20-35 %) ✅ Exploitation plafonds enfants : Ouverture PER enfants majeurs et calcul du potentiel de déduction additionnel ✅ Planification revenus exceptionnels : Stratégie de report pour préparer les années de bonus/primes/plus-values ✅ Comparaison PER vs autres niches fiscales : Arbitrage PER / FCPI / FIP / Girardin selon votre situation
Demander un Audit Fiscal PER Gratuit
L'optimisation de la déduction fiscale PER repose sur la maîtrise de 4 leviers complémentaires : les plafonds 2026 (38 448 € salariés, 88 911 € TNS), le report sur 3 ans des plafonds non utilisés, la mutualisation entre conjoints, et l'exploitation des plafonds des enfants majeurs rattachés.
Les stratégies gagnantes 2026 : → TMI 41-45 % : Versements maximaux avec cumul report + mutualisation + PER enfants → TMI 30 % : Versements réguliers jusqu'au plafond, exploitation des années exceptionnelles → TMI 11 % : Non-déduction privilégiée pour éviter la double imposition
Pour un couple avec 2 enfants majeurs étudiants et des revenus permettant une TMI de 45 %, la stratégie optimale permet de déduire jusqu'à 70 000 € en cumulant tous les plafonds disponibles, générant une économie fiscale de 31 500 €. Cette optimisation transforme le PER en l'outil de défiscalisation le plus puissant du paysage fiscal français 2026.
Nos experts France Épargne vous accompagnent pour identifier votre capacité de déduction optimale et bâtir une stratégie PER sur-mesure. Demandez votre audit fiscal gratuit dès aujourd'hui.
À lire également :
Sources :