PER pour Profession Libérale : Optimisation Fiscale et Retraite

En tant que profession libérale (médecin, avocat, architecte, infirmier libéral, expert-comptable, consultant, etc.), vous faites face à une double problématique :

1. Retraite de base très faible : Environ 10 % de vos revenus professionnels (contre 50 % pour les salariés)
2. Retraite complémentaire limitée : Les régimes obligatoires (CARMF, CARPIMKO, CIPAV, etc.) offrent des pensions insuffisantes

Résultat : Votre pension de retraite représente souvent seulement 30 % à 40 % de vos revenus d'activité, là où un salarié touche 70 % à 75 %. Le PER (Plan Épargne Retraite) est indispensable pour combler cet écart et maintenir votre niveau de vie à la retraite.

L'avantage fiscal est massif : Avec les plafonds Madelin, vous pouvez déduire jusqu'à 88 911 € par an (2026), générant une économie d'impôt de 40 010 € si vous êtes à la TMI 45 %. Sur 20 ans, cette stratégie peut vous faire économiser 800 000 € d'impôts tout en constituant un capital retraite de 2,5 millions d'euros.

Ce guide explore comment optimiser votre PER selon votre profession, votre structure (individuel, SELARL, SELAS) et vos revenus.

Professions Libérales : Une Retraite Structurellement Faible

Les 10 Caisses de Retraite des Libéraux

Les professions libérales cotisent à la CNAVPL (Caisse Nationale d'Assurance Vieillesse des Professions Libérales), qui fédère 10 caisses autonomes selon la profession :

Faiblesse Structurelle des Retraites Libérales

Comparaison taux de cotisation :

Conséquence : Les professions libérales cotisent 40 % de moins que les salariés, ce qui génère des pensions 50 % à 60 % inférieures à revenus équivalents.

Exemple médecin CARMF :

• Revenus professionnels : 100 000 €/an pendant 40 ans
• Cotisations retraite base + complémentaire : ~18 000 €/an
• Pension estimée : 35 000 €/an (35 % du revenu d'activité)

Exemple salarié cadre équivalent :

• Salaire brut : 100 000 €/an pendant 40 ans
• Cotisations retraite base + complémentaire : ~27 000 €/an
• Pension estimée : 70 000 €/an (70 % du salaire d'activité)

Écart : 35 000 € par an à combler via épargne personnelle (PER, assurance-vie, immobilier).

Plafonds PER Madelin 2026 : Jusqu'à 88 911 €

Formule de Calcul pour Professions Libérales

Les professions libérales au régime BNC déclaration contrôlée (Bénéfices Non Commerciaux) bénéficient des plafonds Madelin, identiques aux artisans et commerçants :

Formule :

Plafond = 10 % de 8 PASS + 15 % du revenu professionnel entre 1 et 8 PASS

Valeurs 2026 :

• PASS 2026 : 48 060 €
• 8 PASS : 384 480 €
• Plafond maximum : 88 911 €

Calcul développé :

• Base minimale : 10 % de 8 PASS = 38 448 €
• Majoration : 15 % de (revenu entre 48 060 € et 384 480 €)

Tableau des Plafonds par Revenu BNC

Exemple Concret : Avocat TMI 45 %

Profil :

• Revenu BNC 2025 : 180 000 €
• TMI : 45 %
• Plafond PER 2026 : 38 448 + 15 % de (180 000 - 48 060) = 58 239 €

Stratégie optimale :

• Versement PER : 58 239 €
• Économie d'impôt : 58 239 × 45 % = 26 208 €
• Effort réel : 32 031 € pour épargner 58 239 €
• Rendement fiscal immédiat : +82 % (avant rendement financier)

Sur 20 ans avec 6 % de rendement : 58 239 €/an → 2 263 000 € de capital retraite.

Stratégies PER par Profession

Médecins et Professionnels de Santé (CARMF, CARPIMKO)

Problématique spécifique :

• Revenus élevés (70 000 € à 300 000 €/an)
• Retraite CARMF/CARPIMKO faible (35 % à 40 % des revenus)
• Début de carrière tardif (30-32 ans après internat)
• Charges élevées (cabinet, matériel, personnel)

Stratégie PER recommandée :

1. Débuter tôt malgré les charges : Même 5 000 €/an dès l'installation (30 ans) = 400 000 € à 65 ans
2. Maximiser en milieu de carrière (40-55 ans) : Revenus au maximum, TMI 41-45 %, verser 30 000 € à 60 000 €/an
3. Arbitrage cabinet vs PER : Prioriser PER après investissements nécessaires au cabinet
4. Gestion pilotée dynamique : Horizon 20-35 ans, viser 6 % de rendement

Exemple médecin généraliste :

• Installation 32 ans, revenus 80 000 €/an
• 32-42 ans : 8 000 €/an en PER (effort 4 720 € après TMI 41 %)
• 42-62 ans : 35 000 €/an en PER (effort 20 650 € après TMI 41 %)
• Capital à 62 ans : 1 720 000 € (rente viagère de 6 000 €/mois)

Avocats et Professions Juridiques (CAVEC)

Problématique spécifique :

• Revenus très variables (selon spécialité : 50 000 € à 500 000 €/an)
• Début de carrière difficile (collaboration, faibles revenus)
• Associés : revenus élevés mais très irréguliers (affaires gagnées/perdues)

Stratégie PER recommandée :

1. Versements flexibles : Adapter aux revenus réels (années exceptionnelles vs creuses)
2. Reports N-3 : Utiliser plafonds non utilisés des 3 années précédentes pour années exceptionnelles
3. Timing décembre : Attendre bilan comptable fin d'année pour verser le montant optimal
4. SELARL : Si en société, arbitrer rémunération/dividendes pour optimiser PER

Exemple avocat associé revenus variables :

Total épargné : 88 739 € avec un effort de 48 806 € (économie de 39 933 €).

Architectes et Ingénieurs Conseil (CIPAV)

Problématique spécifique :

• Revenus moyens (40 000 € à 120 000 €/an)
• Début de carrière modeste, pic en milieu de carrière
• Retraite CIPAV parmi les plus faibles (20 % à 30 % des revenus)

Stratégie PER recommandée :

1. PER prioritaire vs immobilier : Étant architecte, tentation de l'immobilier, mais PER offre meilleure défiscalisation
2. Versements progressifs : Commencer à 2 000 €/an, augmenter de 1 000 €/an chaque année
3. Gestion pilotée équilibrée : Profil de risque modéré (50 % fonds euros + 50 % UC)
4. Cumul PER + assurance-vie : 60 % PER (fiscalité) + 40 % assurance-vie (flexibilité)

Exemple architecte libéral :

• 35-45 ans : Revenus 60 000 €/an → PER 5 000 €/an
• 45-55 ans : Revenus 90 000 €/an → PER 15 000 €/an
• 55-65 ans : Revenus 80 000 €/an → PER 12 000 €/an
• Capital à 65 ans : 690 000 € (complément 2 400 €/mois)

Consultants et Formateurs (CIPAV)

Problématique spécifique :

• Revenus très irréguliers (missions longues puis périodes creuses)
• Portage salarial vs libéral : arbitrage constant
• Charges faibles (activité digitale, pas de local)

Stratégie PER recommandée :

1. Profiter des années exceptionnelles : Verser massivement les années > 100 000 € de revenus
2. Ne pas verser les années < 40 000 € : Conserver trésorerie pour périodes creuses
3. Cumul portage + libéral : Utiliser plafond salarié (PERECO/PERIN) + plafond libéral (Madelin)
4. PER + assurance-vie 50/50 : Besoin de liquidités élevé, ne pas tout bloquer en PER

Exemple consultant indépendant :

Total épargné : 117 978 € pour un effort de 65 788 € (économie 52 190 €).

PER et Structures Sociétaires (SELARL, SELAS)

Nouvelle Fiscalité BNC 2024

Depuis le 1er janvier 2024, les rémunérations techniques des associés de SEL (SELARL, SELAS, SELAFA) sont imposées en BNC (et non plus en salaires).

Conséquences :

• ❌ Perte de l'abattement forfaitaire de 10 % (frais professionnels)
• ✅ Accès aux plafonds Madelin (88 911 € vs 37 680 € en tant que salarié)
• ✅ Déduction des cotisations Madelin sur le BNC

Optimisation Rémunération / Dividendes / PER

Principe : En SELARL/SELAS, vous pouvez vous verser :

1. Rémunération de gérant (BNC, soumise à cotisations sociales ~45 %)
2. Dividendes (flat tax 30 % ou barème progressif)

Fiscalité des dividendes depuis 2024 :

• Dividendes < 10 % du capital social : Exonérés de cotisations sociales (seulement IR + PS 17,2 %)
• Dividendes > 10 % du capital social : Soumis aux cotisations sociales TNS (~45 %)

Stratégie optimale :

1. Rémunération = Plafond PER visé : Si vous voulez déduire 60 000 €, versez-vous ~100 000 € de rémunération BNC
2. Dividendes = 10 % du capital : Maximisez les dividendes exonérés de cotisations sociales
3. Excédent en dividendes : Au-delà de 10 %, arbitrez selon TMI vs cotisations sociales

Exemple médecin en SELARL :

Structure :

• Capital social : 50 000 €
• Bénéfice société : 250 000 €
• IS (15 % jusqu'à 42 500 €, 25 % au-delà) : ~60 000 €
• Bénéfice net après IS : 190 000 €

Répartition optimale :

Avec versement PER :

• PER : 60 000 €
• Économie d'impôt : 27 000 € (TMI 45 %)
• Net final disponible : 92 500 € + 60 000 € épargné (effort réel 33 000 €)

SPFPL : Holding pour Optimiser Davantage

Si vous détenez votre SELARL via une SPFPL (Société de Participation Financière de Professions Libérales = holding), vous pouvez :

1. Remonter les dividendes à la SPFPL : Exonérés à 95 % (régime mère-fille)
2. Verser un PER de la SPFPL : Complémentaire au PER individuel
3. Reporter l'IS : Accumuler les bénéfices pour investir (immobilier, SCPI, etc.)

Avantage fiscal massif : 5 % d'IS sur les dividendes remontés (vs 30 % de flat tax en direct).

Stratégies Avancées : Reports N-3 et Timing

Report des Plafonds Non Utilisés (N-3)

Si vous n'avez pas utilisé vos plafonds de déduction les 3 années précédentes, vous pouvez les reporter sur l'année en cours.

Exemple avocat année exceptionnelle :

• Plafonds non utilisés 2023 : 25 000 €
• Plafonds non utilisés 2024 : 30 000 €
• Plafonds non utilisés 2025 : 20 000 €
• Plafond 2026 : 68 739 €
• Total déductible en 2026 : 143 739 €

Cas d'usage :

• Cession de parts d'une SELARL/SELAS (plus-value)
• Année record (affaire gagnée avec honoraires massifs)
• Indemnité de départ (retraite, cessation d'activité)

Impact fiscal TMI 45 % :

• Versement : 143 739 €
• Économie d'impôt : 64 683 €
• Effort réel : 79 056 € pour épargner 143 739 €

Timing des Versements : Décembre vs Janvier

Règle : Les versements sont déductibles l'année de paiement (année civile).

Stratégie fin d'année :

1. Mi-décembre : Faites le point sur vos revenus 2026 et votre TMI prévisionnelle
2. Calculez votre plafond : 10 % de 8 PASS + 15 % de (revenu - 1 PASS)
3. Versez avant le 31 décembre : Déduction sur impôts 2027 (à payer en 2027)

Avantage vs janvier :

• Verser le 30 décembre 2026 → Déduction 2027 (impôt payé septembre 2027)
• Verser le 5 janvier 2027 → Déduction 2028 (impôt payé septembre 2028)
• Gain de trésorerie : 12 mois

Versements Programmés vs Libres

Versements programmés mensuels :

• ✅ Discipline d'épargne
• ✅ Lissage temporel (dollar cost averaging)
• ❌ Rigidité si revenus irréguliers

Versements libres ponctuels :

• ✅ Flexibilité maximale
• ✅ Adaptation aux revenus réels
• ❌ Risque de procrastination

Stratégie hybride recommandée pour professions libérales :

• 60 % en versements mensuels automatiques (base)
• 40 % en versement libre fin décembre (ajustement selon revenus réels)

PER vs Assurance-Vie pour Professions Libérales

Comparaison Stratégique

Allocation Recommandée selon Profil

Profil jeune libéral (< 40 ans, revenus < 80 000 €) :

• 30 % PER (optimisation fiscale)
• 50 % Assurance-vie (flexibilité)
• 20 % Épargne disponible (Livret A, LDDS)

Profil établi (40-55 ans, revenus 100 000 € à 200 000 €) :

• 60 % PER (maximiser plafond Madelin)
• 30 % Assurance-vie (complément)
• 10 % Épargne disponible

Profil senior (> 55 ans, revenus > 200 000 €) :

• 70 % PER (maximiser avant retraite)
• 20 % Assurance-vie (transmission)
• 10 % Épargne disponible

Comment France Épargne Vous Accompagne

En tant que gestionnaires de patrimoine spécialisés dans l'accompagnement des professions libérales, nous structurons votre stratégie retraite de A à Z :

1. Audit Patrimonial Profession Libérale

Nous analysons :

• Votre profession et caisse de retraite (CARMF, CARPIMKO, CIPAV, etc.)
• Vos revenus BNC et projection retraite obligatoire
• Votre TMI actuelle et future
• Votre structure (individuel, SELARL, SELAS, SPFPL)
• Vos plafonds de déduction disponibles (+ reports N-3)

2. Calcul de l'Écart Retraite

Nous estimons :

• Votre pension de base + complémentaire (30 % à 40 % des revenus)
• Votre besoin de revenus à la retraite (maintien niveau de vie)
• Le capital PER nécessaire pour combler l'écart

Exemple médecin :

• Revenus actuels : 150 000 €/an
• Pension estimée : 50 000 €/an (33 %)
• Besoin : 100 000 €/an
• Écart : 50 000 €/an → Capital PER nécessaire : 1 200 000 €

3. Stratégie PER Sur-Mesure

Selon votre profil, nous construisons :

• Plan de versements adapté à vos revenus (réguliers ou irréguliers)
• Stratégie reports N-3 pour années exceptionnelles
• Optimisation SELARL/SELAS (rémunération/dividendes/PER)
• Allocation PER/assurance-vie selon besoin de liquidités

4. Sélection et Ouverture de Votre PER

Nous vous proposons les PER les plus performants pour professions libérales :

• Frais réduits ≤ 0,80 %
• Gestion pilotée certifiée AMF (profils dynamiques +20 % en 2024)
• Large gamme de supports (fonds euros, ETF, SCPI)
• Options de sortie flexibles

Nous ouvrons directement votre compte et gérons les démarches.

5. Suivi Annuel et Optimisation Continue

Chaque année, nous :

• Recalculons vos plafonds selon revenus réels
• Anticipons années exceptionnelles (reports N-3)
• Ajustons allocation d'actifs (gestion pilotée dynamique)
• Préparons stratégie de sortie (capital, rente ou mixte)

Demander un bilan patrimonial profession libérale gratuit

Conclusion

Le PER pour profession libérale n'est pas optionnel : c'est une nécessité absolue pour compenser la faiblesse structurelle de vos régimes de retraite obligatoires (30 % à 40 % de vos revenus, contre 70 % pour les salariés).

Les avantages sont massifs :

1. Plafonds Madelin : Jusqu'à 88 911 € de déduction en 2026 (vs 37 680 € pour les salariés)
2. Économie fiscale maximale : Jusqu'à 40 010 € d'économie d'impôt par an (TMI 45 %)
3. Flexibilité : Versements libres adaptés à vos revenus variables
4. Reports N-3 : Profiter des années exceptionnelles (cessions, affaires gagnées)

Stratégie type profession libérale revenus 150 000 € :

• Versement PER : 53 739 €/an pendant 20 ans
• Économie d'impôt : 482 451 € (TMI 45 %)
• Capital retraite à 65 ans : 2 089 000 € (rendement 6 %)
• Complément retraite : 7 300 €/mois

Un accompagnement personnalisé vous permet de structurer cette stratégie selon votre profession, votre structure juridique et vos objectifs patrimoniaux.

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À lire également :

• PER Madelin pour Indépendants et TNS : Guide Complet 2026
• Déduction Fiscale PER 2026 : Plafonds et Optimisation
• PER Sortie Capital ou Rente : Que Choisir en 2026 ?

Sources :

• La Retraite en Clair - Retraite professions libérales
• CNAVPL - Présentation des caisses
• Nalo - PER Professions Libérales 2025
• Dougs - SELARL et dividendes
• Legalstart - Dividendes en SELARL
• Code de la sécurité sociale - PASS 2026 : 48 060 €
• Code général des impôts - Article 154 bis (déduction Madelin)