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PER Madelin 2026 pour TNS : plafonds de déduction jusqu'à 88 911 €, calcul du disponible fiscal, transfert d'ancien Madelin, optimisation pour artisans, commerçants et professions libérales.
Si vous êtes travailleur non salarié (TNS), artisan, commerçant, profession libérale ou gérant majoritaire, le PER Madelin est l'outil d'optimisation fiscale le plus puissant à votre disposition. Avec un plafond de déduction de 88 911 € en 2026 (contre 37 680 € pour les salariés), vous pouvez réduire massivement votre impôt tout en constituant un capital retraite.
Anciens contrats Madelin ou PERP ? Vous pouvez les conserver ou les transférer vers un nouveau PER plus performant. Nouveau PER ? Vous bénéficiez des mêmes plafonds de déduction que l'ancien dispositif Madelin, avec davantage de flexibilité (sortie en capital, déblocage pour résidence principale).
Voici comment calculer votre disponible fiscal Madelin, optimiser vos versements et construire une stratégie retraite adaptée à votre statut de TNS.
La loi Madelin de 1994 a été créée pour permettre aux travailleurs indépendants de bénéficier d'avantages fiscaux similaires à ceux des salariés pour leur épargne retraite, santé et prévoyance.
Depuis la loi PACTE de 2019, les anciens contrats "Madelin" et PERP ont été remplacés par le PER (Plan Épargne Retraite), mais les TNS conservent leurs plafonds de déduction spécifiques bien plus avantageux que ceux des salariés.
Terminologie :
Le dispositif Madelin s'adresse à tous les travailleurs non-salariés qui déclarent leurs revenus dans les catégories fiscales suivantes :
| Catégorie Fiscale | Professions Concernées |
|---|---|
| BIC (Bénéfices Industriels et Commerciaux) | Artisans, commerçants, restaurateurs, hôteliers |
| BNC (Bénéfices Non Commerciaux) | Professions libérales (médecins, avocats, architectes, consultants, infirmiers libéraux, kinésithérapeutes, etc.) |
| BA (Bénéfices Agricoles) | Exploitants agricoles (hors MSA pour certains dispositifs) |
| Article 62 | Gérants majoritaires de SARL, gérants d'EURL |
Condition fondamentale : Vous devez être affilié à un régime de sécurité sociale des indépendants (ex-RSI, CIPAV, CARMF, CARPIMKO, etc.) et exercer votre activité à titre principal.
Exclusions :
Le plafond de déduction fiscale pour un TNS est calculé selon une formule beaucoup plus généreuse que celle des salariés :
Formule générale :
Plafond TNS = 10 % de 8 PASS + 15 % du revenu professionnel compris entre 1 et 8 PASS
Avec les valeurs 2026 :
Calcul développé :
Plafond maximum 2026 : 38 448 € + 15 % de (384 480 € - 48 060 €) = 38 448 € + 50 463 € = 88 911 €
Pour les TNS dont le bénéfice est inférieur au PASS, le plafond minimum est fixé à 10 % d'un PASS, soit 4 806 € en 2026.
Exemple : Un artisan en début d'activité qui réalise 25 000 € de bénéfice imposable pourra déduire jusqu'à 4 806 € (et non pas 10 % de 25 000 € = 2 500 €).
| Revenu Professionnel (BIC/BNC) | Calcul du Plafond | Plafond de Déduction 2026 |
|---|---|---|
| 20 000 € | 10 % de 1 PASS | 4 806 € (minimum) |
| 48 060 € (1 PASS) | 10 % de 8 PASS | 38 448 € |
| 80 000 € | 38 448 + 15 % de 31 940 | 43 239 € |
| 120 000 € | 38 448 + 15 % de 71 940 | 49 239 € |
| 200 000 € | 38 448 + 15 % de 151 940 | 61 239 € |
| 350 000 € | 38 448 + 15 % de 301 940 | 83 739 € |
| ≥ 384 480 € (8 PASS) | 38 448 + 15 % de 336 420 | 88 911 € (maximum) |
Exemple 1 : Profession libérale BNC 75 000 €
Exemple 2 : Commerçant BIC 150 000 €
Exemple 3 : Artisan en début d'activité 28 000 €
Revenu < 1 PASS → Application du plafond minimum
Différence fondamentale avec les salariés : Le calcul du disponible fiscal Madelin pour l'année N se fait sur la base du revenu de l'année N, et non pas N-1.
Conséquence pratique : Vous devez estimer vos revenus 2026 en fin d'année pour calculer votre plafond et optimiser vos versements avant le 31 décembre.
Exemple concret :
Ajustement en cas d'erreur d'estimation : Si votre bénéfice réel est finalement de 100 000 € (et non 90 000 €), votre plafond sera recalculé à 46 239 €. Vous pourrez reporter l'excédent non utilisé.
Pour les BIC (artisans, commerçants) : Le revenu pris en compte est le bénéfice imposable (après déduction des charges).
Pour les BNC (professions libérales) : Le revenu pris en compte est également le bénéfice imposable (recettes - charges).
Attention aux prélèvements sociaux : Les cotisations sociales obligatoires (URSSAF, caisse de retraite de base, etc.) sont déductibles du revenu professionnel avant calcul du bénéfice imposable. En revanche, les cotisations Madelin (retraite complémentaire, prévoyance, mutuelle) sont déduites du bénéfice imposable.
Le plafond de 88 911 € pour la retraite est distinct et additionnel aux plafonds Madelin santé et prévoyance.
Plafonds Madelin 2026 :
| Dispositif | Plafond 2026 | Calcul |
|---|---|---|
| Retraite PER | 88 911 € | 10 % de 8 PASS + 15 % de (revenu entre 1-8 PASS) |
| Santé + Prévoyance | 11 534 € | 3,75 % du revenu + 7 % du PASS, limité à 3 % de 8 PASS |
Stratégie : Vous pouvez cumuler les deux dispositifs pour maximiser vos déductions.
Exemple TNS 100 000 € de revenu :
Si vous détenez un ancien contrat Madelin ou PERP ouvert avant octobre 2020, vous avez 3 options :
Avantages du transfert vers un nouveau PER :
| Critère | Ancien Madelin/PERP | Nouveau PER |
|---|---|---|
| Sortie en capital | ❌ Rente uniquement | ✅ Capital, rente ou mixte |
| Frais moyens | 1,5 % à 2,5 % | 0,5 % à 1 % |
| Supports d'investissement | Limités | Large gamme (ETF, SCPI, UC diversifiées) |
| Déblocage résidence principale | ❌ Non | ✅ Oui |
| Plafonds fiscaux | Identiques | Identiques |
Frais de transfert 2026 :
Délai de transfert : L'assureur dispose de 3 mois maximum pour communiquer la valeur de transfert et exécuter l'opération. La procédure complète peut durer jusqu'à 4 mois.
Fiscalité du transfert : Le transfert est neutre fiscalement. Vous ne payez aucun impôt ni prélèvement social lors du transfert. Les avantages fiscaux acquis (déductions passées) sont conservés.
Conseil France Épargne : Avant de transférer, vérifiez les frais de sortie de votre ancien contrat. Si votre contrat a moins de 10 ans et que les frais de transfert sont élevés, il peut être plus intéressant d'arrêter les versements sur l'ancien contrat et d'ouvrir un nouveau PER pour les versements futurs.
Règle d'or : Les cotisations sont déductibles l'année de leur paiement. Pour déduire en 2026, vous devez verser avant le 31 décembre 2026.
Calendrier optimal :
| Période | Action | Objectif |
|---|---|---|
| Janvier-Novembre | Versements réguliers mensuels | Lissage temporel, discipline d'épargne |
| Mi-Décembre | Estimation du bénéfice 2026 | Calcul du plafond disponible |
| Fin Décembre | Versement complémentaire | Optimisation fiscale de dernière minute |
Exemple concret :
Avantage : Vous maximisez votre économie d'impôt 2027 sur vos revenus 2026.
Les TNS peuvent choisir entre deux modes de déduction :
Les deux ne sont pas cumulables, mais le choix stratégique dépend de votre situation.
Déduction du revenu catégoriel (recommandée dans la plupart des cas) :
Déduction du revenu global :
Conseil : Privilégiez la déduction du revenu catégoriel pour conserver la flexibilité du report des plafonds.
Si vous n'avez pas utilisé l'intégralité de vos plafonds les 3 années précédentes, vous pouvez les reporter sur l'année en cours.
Exemple TNS 2026 :
Cas d'usage typiques :
Où trouver vos plafonds reportables ? Sur votre avis d'imposition, ligne 7UY (plafonds épargne retraite reportables).
Versements programmés mensuels :
Versements libres ponctuels :
Stratégie hybride recommandée :
Pour les gérants majoritaires de SARL/EURL, une stratégie puissante consiste à arbitrer entre :
Exemple gérant SARL :
Calcul Option B optimisée :
Attention : Cette stratégie nécessite une simulation personnalisée selon votre structure, TMI et cotisations sociales.
| Versement PER | TMI 11 % | TMI 30 % | TMI 41 % | TMI 45 % |
|---|---|---|---|---|
| 10 000 € | 1 100 € | 3 000 € | 4 100 € | 4 500 € |
| 25 000 € | 2 750 € | 7 500 € | 10 250 € | 11 250 € |
| 50 000 € | 5 500 € | 15 000 € | 20 500 € | 22 500 € |
| 88 911 € (max) | 9 780 € | 26 673 € | 36 453 € | 40 010 € |
Attention : Ces économies d'impôt sont en plus de la constitution de votre capital retraite. Vous ne "perdez" pas cet argent, vous le récupérez à la retraite (avec les rendements cumulés).
Profil :
Sans PER :
Avec PER (versement 45 000 €) :
Bilan :
Sur 20 ans avec 5 % de rendement annuel, ces 45 000 € deviendront 119 000 € à la retraite.
Erreur courante : Verser 50 000 € alors que votre plafond réel est de 40 000 €.
Conséquence : Les 10 000 € excédentaires ne sont pas déductibles et vous perdez l'avantage fiscal.
Solution : Faites une estimation prudente de vos revenus fin décembre, et ajustez si nécessaire en janvier suivant (report N-3).
Le plafond 88 911 € concerne uniquement la retraite complémentaire (PER). Les cotisations santé et prévoyance ont leur propre plafond (11 534 €).
Erreur : Penser que verser 88 911 € sur un contrat retraite ET 11 534 € sur une mutuelle dépasse le plafond global.
Réalité : Les deux plafonds sont indépendants et cumulables. Vous pouvez déduire jusqu'à 100 445 € au total (retraite + santé/prévoyance).
Un écart de 1 % de frais de gestion représente une différence de 35 000 € sur 30 ans (pour un capital de 150 000 €).
Comparaison 2026 :
Impact sur 25 ans (50 000 € versés annuellement, 5 % de rendement brut) :
Solution : Comparez les frais (entrée, gestion, arbitrage, sortie) avant de choisir votre PER.
Beaucoup de TNS ouvrent un PER pour l'avantage fiscal mais négligent la gestion de leurs investissements.
Risque : Laisser 100 % en fonds euros (rendement 2-2,5 %) alors que vous avez 20 ans avant la retraite.
Opportunité manquée : Une gestion pilotée dynamique peut viser 5-7 % de rendement annuel sur le long terme.
Impact sur 20 ans (versements 30 000 €/an) :
Solution : Optez pour une gestion pilotée adaptée à votre profil de risque et horizon de placement.
En tant que gestionnaires de patrimoine spécialisés dans l'accompagnement des TNS, nous structurons votre stratégie retraite de A à Z :
Nous analysons :
Nous calculons précisément votre plafond Madelin 2026 selon la formule :
Livrable : Tableau de bord personnalisé avec votre plafond, vos versements recommandés et votre économie fiscale prévisionnelle.
Nous vous proposons les PER les plus performants pour TNS :
Nous ouvrons directement votre compte et gérons l'ensemble des démarches administratives.
Si vous détenez des contrats Madelin ou PERP anciens, nous :
Objectif : Centraliser vos avoirs retraite sur un seul PER performant à frais réduits.
Nous construisons votre plan de versement personnalisé :
Chaque année, nous :
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Le PER Madelin est l'outil d'optimisation fiscale incontournable pour les travailleurs indépendants. Avec un plafond de déduction de 88 911 € en 2026 (contre 37 680 € pour les salariés), vous pouvez réduire drastiquement votre impôt tout en constituant un capital retraite substantiel.
Les clés du succès :
Exemple type : Un TNS avec 100 000 € de revenu peut déduire jusqu'à 47 139 €, économiser 19 327 € d'impôt (TMI 41 %), et constituer un capital retraite de 1,2 million d'€ en 25 ans (avec 5 % de rendement).
Un accompagnement personnalisé vous permet de structurer cette stratégie selon votre situation fiscale, votre statut professionnel et vos objectifs patrimoniaux.
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Sources :