--- title: "PER Madelin pour Indépendants et TNS : Guide Fiscal Complet" slug: per-madelin-independants-tns-guide-complet category: Épargne retraite categorySlug: epargne-retraite description: "PER Madelin TNS 2026 : plafond jusqu'à 88 911 €, calcul du disponible fiscal, report N-5, transfert ancien Madelin et optimisation fiscale indépendant." keywords: [per tns, plafond madelin, déduction fiscale tns, per profession libérale, per artisan commerçant] canonical: "https://www.france-epargne.fr/academy/epargne-retraite/per-madelin-independants-tns-guide-complet" publishedAt: "2026-01-26T13:11:39.732Z" updatedAt: "2026-05-19T08:12:04.291Z" readingTimeMinutes: 29 --- # PER Madelin pour Indépendants et TNS : Guide Fiscal Complet Si vous êtes **travailleur non salarié** (TNS), artisan, commerçant, profession libérale ou gérant majoritaire, le PER Madelin reste l'outil d'optimisation fiscale le plus puissant à votre disposition. Avec un **plafond de déduction de 88 911 €** en 2026 (contre 37 680 € pour les salariés), vous réduisez massivement votre impôt sur le revenu tout en constituant un capital retraite. La loi de finances 2026 a réécrit trois règles structurantes du PER : suppression de la déductibilité après 70 ans, extension du report des plafonds non utilisés de 3 à 5 ans, et hausse des prélèvements sociaux de 17,2 % à 18,6 % sur les gains. Bonne nouvelle pour les détenteurs d'**anciens contrats Madelin retraite et PERP** : ces réformes ne s'appliquent pas à vos contrats existants, qui conservent leur cadre fiscal d'origine. Voici comment calculer votre disponible fiscal Madelin, optimiser vos versements 2026 et construire une stratégie retraite adaptée à votre statut de TNS. > **À retenir :** > > - **Plafond TNS 2026 :** jusqu'à **88 911 €** déductibles (vs 87 135 € en 2025), calculés selon la formule 10 % de 8 PASS + 15 % du revenu entre 1 et 8 PASS, avec un PASS 2026 fixé à 48 060 € par arrêté du 22 décembre 2025. > - **Plafond minimum :** **4 806 €** pour les TNS dont le bénéfice est inférieur à 1 PASS. > - **Report étendu :** la loi de finances 2026 porte le report des plafonds non utilisés de 3 à 5 ans, applicable aux droits nés à compter du 1er janvier 2026. > - **Versements après 70 ans :** plus déductibles sur un PER souscrit après la loi PACTE. Les **anciens contrats Madelin et PERP conservent la déductibilité intégrale** après 70 ans. > - **Prélèvements sociaux :** 18,6 % sur les gains depuis le 1er janvier 2026 (PFU à 31,4 %). > - **Calcul sur l'année N :** contrairement aux salariés, le TNS calcule son plafond sur le revenu de l'année en cours, ce qui impose une estimation fine en décembre. ## Qu'est-ce que le Dispositif Madelin pour le PER ? ### Loi Madelin : Contexte Historique La **loi Madelin n° 94-126 du 11 février 1994** a été créée pour permettre aux travailleurs indépendants de bénéficier d'avantages fiscaux similaires à ceux des salariés pour leur épargne retraite, leur santé et leur prévoyance. Depuis la **loi PACTE n° 2019-486 du 22 mai 2019**, les anciens contrats Madelin retraite et PERP ne sont plus commercialisés depuis le 1er octobre 2020. Ils ont été remplacés par le **PER (Plan d'Épargne Retraite)**, mais les TNS conservent leurs **plafonds de déduction spécifiques**, bien plus avantageux que ceux des salariés. **Terminologie :** - **PER Madelin :** PER individuel souscrit par un TNS avec application des plafonds TNS. - **Dispositif Madelin :** régime fiscal spécifique réservé aux TNS pour la retraite, la santé et la prévoyance. - **Ancien contrat Madelin :** contrat retraite ouvert avant le 1er octobre 2020, encore alimentable ou transférable vers un PER. ### Qui Peut Bénéficier du PER Madelin ? Le dispositif Madelin s'adresse à tous les **travailleurs non salariés** qui déclarent leurs revenus dans les catégories fiscales suivantes : Catégorie Fiscale Professions Concernées **BIC** (Bénéfices Industriels et Commerciaux) Artisans, commerçants, restaurateurs, hôteliers **BNC** (Bénéfices Non Commerciaux) Professions libérales (médecins, avocats, architectes, consultants, infirmiers libéraux, kinésithérapeutes) **BA** (Bénéfices Agricoles) Exploitants agricoles **Article 62 du CGI** Gérants majoritaires de SARL, gérants d'EURL soumise à l'IS **Condition fondamentale :** vous devez être affilié à un régime de sécurité sociale des indépendants (Sécurité sociale des indépendants, CIPAV, CARMF, CARPIMKO, CNBF, etc.) et exercer votre activité à titre principal. Pour pouvoir déduire vos cotisations Madelin, vous devez par ailleurs être à jour de vos cotisations sociales obligatoires. **Exclusions :** - Auto-entrepreneurs au régime micro-fiscal (les revenus étant imposés au forfait, aucune déduction n'est possible). Un PER reste accessible avec les plafonds salariés, soit 4 806 € minimum en 2026. - Salariés exerçant une activité indépendante accessoire à titre secondaire. ## Plafonds de Déduction PER Madelin 2026 ### Calcul du Plafond : La Formule Madelin Le plafond de déduction fiscale pour un TNS est calculé selon une formule **beaucoup plus généreuse** que celle des salariés : **Formule officielle (article 154 bis du CGI) :** ``` Plafond TNS = 10 % de 8 PASS + 15 % du revenu professionnel compris entre 1 et 8 PASS ``` **Avec les valeurs 2026 (arrêté du 22 décembre 2025, JORF du 23 décembre 2025) :** - PASS 2026 = **48 060 €** - 1 PASS = 48 060 € - 8 PASS = 384 480 € **Calcul développé :** 1. **Base minimale (10 % de 8 PASS) :** 10 % × 384 480 € = **38 448 €** 2. **Majoration :** 15 % de la fraction de revenu comprise entre 1 et 8 PASS **Plafond maximum 2026 :** 38 448 € + 15 % × (384 480 € − 48 060 €) = 38 448 € + 50 463 € = **88 911 €** À titre de comparaison, le plafond TNS 2025 s'établissait à 87 135 € (PASS 2025 = 47 100 €). La revalorisation du PASS de 2 % au 1er janvier 2026 augmente mécaniquement le plafond de déduction de 1 776 €. ### Plafond Minimum : Le Plancher de 10 % d'un PASS Pour les TNS dont le bénéfice est **inférieur à 1 PASS**, le plafond minimum est fixé à **10 % d'un PASS**, soit **4 806 €** en 2026. **Exemple :** un artisan en début d'activité réalisant 25 000 € de bénéfice imposable pourra déduire jusqu'à 4 806 €, et non pas 10 % de 25 000 € = 2 500 €. ### Tableau des Plafonds 2026 selon le Revenu Revenu Professionnel (BIC/BNC) Calcul du Plafond Plafond de Déduction 2026 20 000 € 10 % d'1 PASS (plancher) **4 806 €** (minimum) 48 060 € (1 PASS) 10 % de 8 PASS **38 448 €** 80 000 € 38 448 € + 15 % × 31 940 € **43 239 €** 120 000 € 38 448 € + 15 % × 71 940 € **49 239 €** 200 000 € 38 448 € + 15 % × 151 940 € **61 239 €** 350 000 € 38 448 € + 15 % × 301 940 € **83 739 €** 384 480 € ou plus (8 PASS) 38 448 € + 15 % × 336 420 € **88 911 €** (maximum) ### Exemples de Calcul Détaillé **Exemple 1 : Profession libérale BNC à 75 000 €** 1. Fraction de revenu entre 1 et 8 PASS : 75 000 € − 48 060 € = 26 940 € 2. Majoration : 15 % × 26 940 € = 4 041 € 3. **Plafond total : 38 448 € + 4 041 € = 42 489 €** **Exemple 2 : Commerçant BIC à 150 000 €** 1. Fraction de revenu entre 1 et 8 PASS : 150 000 € − 48 060 € = 101 940 € 2. Majoration : 15 % × 101 940 € = 15 291 € 3. **Plafond total : 38 448 € + 15 291 € = 53 739 €** **Exemple 3 : Artisan en début d'activité à 28 000 €** Bénéfice inférieur à 1 PASS, donc application du plancher. - **Plafond : 4 806 €** (10 % de 48 060 €) ### Simulez votre économie d'impôt Découvrez combien vous pouvez déduire de vos revenus imposables grâce au PER avec notre simulateur fiscal. [Lancer la simulation](/epargne-retraite/simulateur) ## Loi de Finances 2026 : Ce Qui Change pour le PER Trois réformes structurantes adoptées dans la loi de finances pour 2026 modifient le cadre fiscal du PER. Le tableau suivant résume les évolutions et leurs effets pour les TNS. Réforme 2026 Avant Depuis le 1er janvier 2026 Impact TNS **Déductibilité après 70 ans** Maintenue Supprimée sur les versements PER Les TNS de plus de 70 ans perdent l'avantage immédiat sur les versements PER **Report des plafonds non utilisés** 3 ans (N-3) 5 ans (N-5) sur les droits nés à compter de 2026 Plus de flexibilité pour lisser les versements lors d'années exceptionnelles **Prélèvements sociaux sur les gains** 17,2 % **18,6 %** (CSG 10,6 % + CRDS 0,5 % + prélèvement solidarité 7,5 %) PFU porté à 31,4 % à la sortie en capital ### Suppression de la Déductibilité Après 70 Ans Depuis le 1er janvier 2026, tout versement volontaire effectué sur un PER par un souscripteur âgé de **70 ans ou plus au jour du versement** perd sa déductibilité du revenu imposable. Cette mesure concerne tous les types de PER issus de la loi PACTE : PER individuel (PERin), PER d'entreprise collectif, PER d'entreprise obligatoire et PEPP européen. L'objectif du législateur : recentrer le PER sur sa finalité retraite et limiter son usage comme outil de défiscalisation successorale par les seniors fortunés. **Bonne nouvelle pour les détenteurs d'anciens contrats :** les **PERP et contrats Madelin retraite** ouverts avant le 1er octobre 2020 ne sont **pas concernés**. Vous conservez la déductibilité intégrale de vos versements après 70 ans sur ces contrats. Un argument à considérer avant de transférer un ancien Madelin vers un PER si vous approchez de cet âge. **Compensation à la sortie :** pour les versements non déduits effectués après 70 ans sur un PER, le capital correspondant à ces primes sera exonéré d'impôt sur le revenu à la sortie. Seuls les gains supporteront le PFU de 31,4 %. ### Extension du Report des Plafonds Non Utilisés à 5 Ans La loi de finances 2026 porte de 3 à 5 ans la durée pendant laquelle un plafond non utilisé peut être reporté sur les années suivantes. **Cette mesure n'est pas rétroactive :** elle s'applique uniquement aux plafonds générés à compter du 1er janvier 2026. Plafond généré Règle applicable Reportable jusqu'en 2023 Ancienne règle (3 ans) 2026 2024 Ancienne règle (3 ans) 2027 2025 Ancienne règle (3 ans) 2028 2026 **Nouvelle règle (5 ans)** **2031** 2027 Nouvelle règle (5 ans) 2032 Concrètement, c'est à partir de 2030 que les contribuables pourront pleinement profiter du nouveau dispositif sur les plafonds 2026. ### Hausse des Prélèvements Sociaux sur les Gains La loi de financement de la Sécurité sociale 2026 a augmenté la CSG de 9,2 % à 10,6 % sur les revenus du capital. Conséquence : les prélèvements sociaux passent de 17,2 % à **18,6 %**. **Composition des 18,6 % en 2026 :** - CSG : 10,6 % - CRDS : 0,5 % - Prélèvement de solidarité : 7,5 % **Impact sur le PER :** le PFU (flat tax) applicable aux gains à la sortie en capital passe de 30 % à **31,4 %** (12,8 % d'IR + 18,6 % de PS). **À retenir pour le TNS :** cette hausse pèse sur la phase de sortie, pas sur la déduction à l'entrée. L'avantage fiscal des 88 911 € de plafond reste intact pour les versements 2026. ## Spécificités du Calcul pour les TNS ### Calcul sur l'Année N (Pas N-1) **Différence fondamentale avec les salariés :** le calcul du disponible fiscal Madelin pour l'année N se fait sur la base du **revenu de l'année N**, et non pas N-1. **Conséquence pratique :** vous devez **estimer vos revenus 2026** en fin d'année pour calculer votre plafond et optimiser vos versements avant le 31 décembre 2026. **Exemple concret :** - Décembre 2026 : vous estimez un bénéfice de 90 000 € pour l'exercice 2026. - Plafond estimé : 38 448 € + 15 % × (90 000 − 48 060) = 44 739 €. - Vous avez jusqu'au 31 décembre 2026 pour verser cette somme et la déduire de vos revenus 2026 (déclarés en mai 2027). **Ajustement en cas d'erreur d'estimation :** si votre bénéfice réel atteint finalement 100 000 €, votre plafond sera recalculé à 46 239 €. La fraction du plafond non utilisée (1 500 €) viendra alimenter votre stock reportable sur 5 ans. ### Cotisations Sociales : un Régime Particulier Les cotisations Madelin retraite sont déductibles du **bénéfice imposable** (BIC, BNC, BA) avant calcul de l'impôt sur le revenu. **Mais elles ne sont pas déductibles de l'assiette des cotisations sociales obligatoires :** l'URSSAF et les caisses de retraite (CIPAV, CARMF, etc.) réintègrent ces cotisations dans l'assiette des charges sociales du TNS. **Conséquence :** un versement Madelin de 10 000 € procure une économie d'IR (proportionnelle à votre TMI) mais ne diminue pas vos cotisations URSSAF. Cette mécanique reste structurellement plus favorable que pour un salarié, mais elle doit être intégrée dans toute simulation patrimoniale précise. ### Interdépendance avec les Autres Dispositifs Madelin Le plafond de **88 911 €** pour la retraite est **distinct et additionnel** aux plafonds Madelin santé et prévoyance, eux aussi recalculés sur la base du PASS 2026. **Plafonds Madelin 2026 :** Dispositif Plafond 2026 Calcul **Retraite PER** 88 911 € 10 % de 8 PASS + 15 % du revenu entre 1 et 8 PASS **Santé + Prévoyance** 11 534,40 € 3,75 % du revenu + 7 % du PASS, limité à 3 % de 8 PASS **Stratégie :** ces deux dispositifs se cumulent. **Exemple TNS à 100 000 € de revenu :** - Déduction retraite : 46 239 € - Déduction santé/prévoyance : 11 534,40 € - **Total déductible : 57 773,40 €** ## Transférer un Ancien Contrat Madelin vers un PER ### Pourquoi Transférer (ou Conserver) ? Si vous détenez un **ancien contrat Madelin retraite** ou un **PERP** ouvert avant octobre 2020, trois options s'offrent à vous : 1. **Le conserver** et continuer à l'alimenter. 2. **Le transférer vers un PER individuel** plus moderne. 3. **Cumuler l'ancien et un nouveau PER** (utile si l'ancien contrat présente des garanties spécifiques de table de mortalité ou de rendement). **Avantages comparés :** Critère Ancien Madelin/PERP Nouveau PER Sortie en capital Rente uniquement Capital, rente ou mixte Frais de gestion moyens 1,5 % à 2,5 % 0,5 % à 1 % Supports d'investissement Limités Large gamme (ETF, SCPI, UC diversifiées) Déblocage résidence principale Non Oui Plafonds fiscaux à l'entrée Identiques (formule Madelin) Identiques (formule Madelin) Déductibilité après 70 ans **Conservée** Supprimée depuis 2026 Forfait fiscal du contrat issu Régime PERP/Madelin Régime PER (loi PACTE) Le tableau met en évidence un arbitrage non trivial : à partir de 55 ou 60 ans, conserver un ancien Madelin actif peut s'avérer plus pertinent qu'un transfert, précisément parce qu'il préserve la déduction post-70 ans, désormais réservée aux contrats antérieurs à la loi PACTE. ### Conditions et Frais de Transfert **Frais de transfert :** - **Gratuit** si votre contrat a plus de **10 ans**. - **Plafonné à 5 %** de l'encours si le contrat a moins de 10 ans (article L132-23-2 du Code des assurances). **Délais de transfert :** l'assureur sortant dispose de **3 mois maximum** pour communiquer la valeur de transfert et exécuter l'opération. La procédure complète peut atteindre **4 mois**. **Fiscalité du transfert :** l'opération est **neutre fiscalement**. Aucun impôt ni prélèvement social n'est dû au moment du transfert. Les avantages fiscaux acquis (déductions passées) sont conservés. ### Procédure de Transfert 1. **Choisir votre nouveau PER** en comparant les frais (entrée, gestion, arbitrage, transfert, sortie), la gamme de supports et la qualité de la gestion pilotée. 2. **Ouvrir le PER** auprès de votre nouvel établissement. 3. **Demander le transfert** via le formulaire fourni par le nouveau gestionnaire, qui se charge ensuite de la coordination avec l'assureur sortant. 4. **Patienter 3 à 4 mois** : l'ancien établissement communique la valeur de transfert, puis transfère les fonds. 5. **Réallouer le capital transféré** sur les nouveaux supports d'investissement choisis. **Conseil France Épargne :** vérifiez systématiquement trois éléments avant transfert. Premièrement, l'éventuelle garantie de table de mortalité de votre ancien contrat (importante pour la sortie en rente). Deuxièmement, votre âge actuel et le bénéfice de la déduction post-70 ans. Troisièmement, le différentiel de frais sur 20 ans, qui peut dépasser 30 % du capital final pour un écart de 1 % par an. ### Comparez les meilleurs PER du marché Frais, rendements, options de gestion : trouvez le PER le plus adapté à votre profil. [Voir le comparatif](/epargne-retraite/comparateur) ## Optimisation Fiscale : 5 Stratégies pour TNS ### Stratégie n°1 : Timing des Versements **Règle d'or :** les cotisations sont déductibles **l'année de leur paiement**. Pour déduire sur vos revenus 2026, vous devez verser **avant le 31 décembre 2026**. **Calendrier optimal :** Période Action Objectif Janvier à novembre Versements réguliers mensuels Lissage temporel, discipline d'épargne Mi-décembre Estimation du bénéfice 2026 Calcul du plafond disponible Fin décembre Versement complémentaire Optimisation fiscale de dernière minute **Exemple concret :** - Janvier à novembre : 3 000 €/mois = 33 000 €. - Mi-décembre : bénéfice estimé à 120 000 €, donc plafond à 49 239 €. - Fin décembre : versement complémentaire de 16 239 € pour atteindre le plafond. ### Stratégie n°2 : Choix du Type de Déduction Les TNS peuvent choisir entre **deux modes de déduction** : 1. **Déduction du revenu catégoriel** (BIC/BNC). 2. **Déduction du revenu global**. Ces deux modes ne sont pas cumulables et le choix engage pour la totalité des versements de l'année. **Déduction du revenu catégoriel (recommandée dans la majorité des cas) :** - Déduction avant calcul du revenu global. - Conserve la possibilité de **reporter les plafonds non utilisés** sur 5 ans (depuis la loi de finances 2026) ou 3 ans (pour les plafonds antérieurs à 2026). - Permet d'optimiser la déduction des cotisations Madelin santé et prévoyance. **Déduction du revenu global :** - Plafond unique calculé à 10 % des revenus professionnels nets, dans la limite de 8 PASS, soit 38 448 € en 2026 (formule salarié). - Aucun report possible. - Moins flexible mais utile dans certaines configurations très spécifiques. **Recommandation :** privilégiez la déduction du revenu catégoriel pour conserver la flexibilité du report. ### Stratégie n°3 : Exploiter le Report des Plafonds Non Utilisés Si vous n'avez pas utilisé l'intégralité de vos plafonds des **années précédentes**, vous pouvez les mobiliser sur l'année en cours. **Règles applicables depuis la loi de finances 2026 :** - Plafonds nés à compter du 1er janvier 2026 : report sur **5 ans**. - Plafonds nés avant 2026 : report sur **3 ans** (règle antérieure conservée). **Exemple TNS en 2026 :** - Plafonds non utilisés 2023 : 20 000 € (reportable jusqu'en 2026, dernière année). - Plafonds non utilisés 2024 : 25 000 € (reportable jusqu'en 2027). - Plafonds non utilisés 2025 : 30 000 € (reportable jusqu'en 2028). - Plafond 2026 : 50 000 € (reportable jusqu'en 2031, nouvelle règle 5 ans). - **Total mobilisable en 2026 : 125 000 €.** **Cas d'usage typiques :** - Année exceptionnelle (cession d'activité, plus-value, prime importante). - Forte augmentation de revenus (passage à un statut mieux rémunéré). - Optimisation en fin de carrière, juste avant la retraite. **Où trouver vos plafonds reportables ?** Sur votre **avis d'imposition**, dans la rubrique « Plafond épargne retraite », sous les lignes « Plafond non utilisé pour les revenus de \[année\] ». Ces données sont également préremplies dans votre déclaration en ligne sur impots.gouv.fr. ### Stratégie n°4 : Versements Programmés vs Versements Libres **Versements programmés mensuels :** - Avantage : lissage temporel (effet équivalent au dollar cost averaging), discipline d'épargne. - Inconvénient : peu adapté aux revenus très fluctuants. **Versements libres ponctuels :** - Avantage : flexibilité maximale, adaptation aux revenus réels constatés. - Inconvénient : risque d'oubli en fin d'année, moins de lissage sur les supports en unités de compte. **Stratégie hybride :** - Versements mensuels couvrant 60 à 70 % du plafond estimé. - Versement complémentaire en décembre pour atteindre le plafond réel après calcul du bénéfice 2026. ### Stratégie n°5 : Arbitrage PER vs Distribution de Dividendes (Gérants Majoritaires) Pour les **gérants majoritaires de SARL et d'EURL** soumis à l'IS, une stratégie sophistiquée consiste à arbitrer entre : - Rémunération en tant que TNS (cotisations sociales élevées mais ouverture des plafonds PER Madelin). - Distribution de dividendes (PFU à 31,4 % depuis 2026, ou barème progressif sur option). **Exemple gérant SARL :** - Bénéfice société : 150 000 €. - Option A : 150 000 € en rémunération, soit environ 45 % de cotisations sociales auxquelles s'ajoute l'IR. - Option B : 80 000 € en rémunération + 70 000 € en dividendes après IS sur 30 % du résultat distribuable. **Calcul Option B optimisée :** 1. Rémunération 80 000 € génère un plafond PER de 43 239 €. 2. Versement PER de 43 239 € procure une économie d'IR d'environ 17 295 € (TMI 40 %). 3. Dividendes 70 000 € soumis au PFU 31,4 % génèrent 21 980 € de prélèvements. 4. **Total impôts : 21 980 € − 17 295 € = 4 685 €** (hors cotisations sociales sur rémunération). **Attention :** cette stratégie nécessite une simulation personnalisée intégrant la rémunération minimale du gérant, le coût IS de la société, les cotisations sociales obligatoires et votre TMI. Un mauvais calibrage peut dégrader la couverture sociale (retraite de base, indemnités journalières) et augmenter le risque URSSAF de requalification. ## Calcul de l'Économie Fiscale : Combien Gagnez-Vous ? ### Tableau d'Économie d'Impôt par TMI Versement PER TMI 11 % TMI 30 % TMI 41 % TMI 45 % 10 000 € 1 100 € 3 000 € 4 100 € 4 500 € 25 000 € 2 750 € 7 500 € 10 250 € 11 250 € 50 000 € 5 500 € 15 000 € 20 500 € 22 500 € 88 911 € (max) 9 780 € 26 673 € 36 453 € 40 010 € **Attention :** ces économies d'impôt s'ajoutent à la constitution de votre capital retraite. Vous ne « perdez » pas cet argent ; vous le récupérez à la retraite avec les rendements cumulés, sous réserve de la fiscalité de sortie. ### Exemple Complet : Profession Libérale TMI 41 % **Profil :** - Profession libérale BNC. - Revenu 2026 : 95 000 €. - TMI : 41 %. - Plafond PER 2026 : 38 448 € + 15 % × (95 000 − 48 060) = 45 489 €. **Sans PER :** - Revenu imposable : 95 000 €. - IR estimé : environ 24 000 € (selon quotient familial). **Avec PER (versement 45 000 €) :** - Revenu imposable : 95 000 − 45 000 = 50 000 €. - IR estimé : environ 6 000 €. - **Économie d'impôt : 18 000 €.** **Bilan :** - Effort net réel : 45 000 € − 18 000 € = **27 000 €**. - Capital épargné sur le PER : **45 000 €**. - Rendement immédiat de la déduction : **+67 %** (hors rendement financier ultérieur). Projection à 20 ans avec une performance moyenne de 5 % par an, ce versement de 45 000 € atteindra environ **119 000 €** à la liquidation. ## PER Madelin : Les Pièges à Éviter ### Piège n°1 : Surestimer son Plafond **Erreur courante :** verser 50 000 € alors que le plafond réel calculé sur le bénéfice constaté est de 40 000 €. **Conséquence :** les 10 000 € excédentaires ne sont **pas déductibles** et ne bénéficient pas non plus du report (le report concerne le plafond non utilisé, pas l'excédent versé). **Solution :** estimer prudemment le bénéfice fin décembre et compléter le versement en janvier suivant si nécessaire, en mobilisant les plafonds reportables. ### Piège n°2 : Confondre Plafonds Retraite et Plafonds Santé/Prévoyance Le plafond **88 911 €** concerne uniquement la **retraite complémentaire** (PER Madelin). Les cotisations **santé et prévoyance** disposent d'un plafond séparé de 11 534,40 € en 2026. **Réalité :** les deux plafonds sont **indépendants et cumulables**. Un TNS peut déduire jusqu'à **100 445,40 €** au total (retraite + santé/prévoyance) sur une même année fiscale. ### Piège n°3 : Choisir un PER avec Frais Élevés Un écart de **1 % de frais de gestion** représente une différence d'environ **35 000 €** sur 30 ans pour un capital de 150 000 €. **Comparaison 2026 :** - PER bancaire traditionnel : 1,8 % à 2 % de frais de gestion annuels. - PER en ligne compétitif (Lucya Cardif, Linxea Spirit PER, Yomoni Retraite+) : 0,5 % à 0,6 %. - Écart moyen : 1,2 % par an. **Impact sur 25 ans** (50 000 € versés annuellement, performance brute moyenne 5 %) : - PER cher (1,8 %) : environ 2 150 000 €. - PER compétitif (0,6 %) : environ 2 580 000 €. - **Écart de capital final : 430 000 €.** **Solution :** comparer systématiquement quatre lignes de frais : frais d'entrée, frais sur versements, frais de gestion annuels et frais d'arbitrage. ### Piège n°4 : Négliger la Gestion Pilotée à Horizon Retraite Beaucoup de TNS ouvrent un PER pour l'avantage fiscal mais négligent la **gestion des supports**. **Risque :** rester intégralement sur le fonds euros (rendement net 2 à 2,5 % en 2025 selon la FFA) alors que l'horizon retraite dépasse 15 ans. **Opportunité manquée :** une gestion pilotée dynamique vise 5 à 7 % de performance annuelle moyenne sur le long terme avec une désensibilisation progressive du risque à l'approche de la retraite (profils prudent, équilibré, dynamique ou offensif, l'allocation par défaut étant « équilibré horizon retraite » selon l'article L224-3 du Code monétaire et financier). **Impact sur 20 ans** (versements 30 000 €/an) : - Fonds euros 2 % : environ 732 000 €. - Gestion pilotée dynamique 6 % : environ 1 170 000 €. - **Écart : 438 000 €.** ### Piège n°5 : Sous-Estimer la Fiscalité de Sortie L'avantage fiscal à l'entrée est mécaniquement compensé par une **imposition à la sortie**. Pour les versements déduits : - Sortie en capital : capital imposé au barème progressif de l'IR, gains soumis au PFU de 31,4 %. - Sortie en rente : rente imposée au barème progressif après abattement de 10 %. **Solution :** anticiper sa TMI à la retraite. Un TNS qui passe d'une TMI 41 % en activité à une TMI 11 % en retraite réalise un arbitrage extrêmement favorable. ### Votre PER est-il optimisé ? Nos conseillers analysent votre fiscalité et votre allocation PER pour maximiser votre économie d'impôt. [Être rappelé sous 6h](/contact) ## FAQ : PER Madelin pour TNS ### Quel est le plafond PER Madelin maximum en 2026 ? Le plafond maximum 2026 atteint **88 911 €** pour un TNS dont le bénéfice imposable est supérieur ou égal à 8 PASS, soit 384 480 €. Ce plafond résulte du calcul : 10 % de 8 PASS + 15 % de (8 PASS − 1 PASS), avec un PASS 2026 fixé à 48 060 € par l'arrêté du 22 décembre 2025. ### Les anciens contrats Madelin sont-ils encore commercialisés ? Non. Depuis le 1er octobre 2020, conformément à la loi PACTE, les contrats Madelin retraite ne sont plus commercialisés. Les contrats existants restent toutefois **alimentables** et conservent leur cadre fiscal d'origine, y compris la déductibilité après 70 ans. ### Un auto-entrepreneur peut-il bénéficier du dispositif Madelin ? Non. Les auto-entrepreneurs au régime micro-fiscal sont imposés sur un forfait après abattement, sans possibilité de déduction des cotisations Madelin. Ils peuvent en revanche ouvrir un PER individuel avec les plafonds salariés (4 806 € minimum en 2026) en déduisant du revenu global. ### Le report des plafonds non utilisés sur 5 ans est-il rétroactif ? Non. La loi de finances 2026 précise que l'extension à 5 ans s'applique **uniquement aux droits nés à compter du 1er janvier 2026**. Les plafonds générés en 2023, 2024 et 2025 restent soumis à la règle antérieure des 3 ans. ### Comment déduire mes versements PER de mon revenu BIC ou BNC ? Les cotisations PER retraite déductibles du revenu professionnel BIC ou BNC au titre de l'article 154 bis du CGI sont à reporter sur la déclaration 2042 C PRO, dans la rubrique dédiée à l'épargne retraite. Les numéros de cases varient chaque année et selon que le contrat est un nouveau PER ou un ancien Madelin retraite. Consultez la notice officielle 2041 GX et le site impots.gouv.fr pour identifier la case applicable à votre situation, ou faites-vous accompagner par un conseiller patrimonial. ### Mon conjoint peut-il mobiliser mon plafond non utilisé ? Oui, pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune, la mutualisation des plafonds est possible. Le plafond non utilisé par un conjoint est mutualisable avec celui de l'autre. Cette mutualisation est particulièrement intéressante lorsqu'un conjoint TNS dispose d'un plafond élevé non saturé. ### La déductibilité disparaît-elle après 70 ans pour les TNS ? Sur un **PER souscrit après la loi PACTE**, oui : depuis le 1er janvier 2026, plus de déductibilité pour les versements effectués à partir de 70 ans. Sur un **ancien contrat Madelin retraite ou PERP** ouvert avant le 1er octobre 2020, la déductibilité après 70 ans est **conservée** et continue de fonctionner selon les règles d'origine. ## Comment France Épargne Vous Accompagne En tant que gestionnaire de patrimoine spécialisé dans l'accompagnement des TNS, France Épargne structure votre stratégie retraite de A à Z. ### 1\. Audit Fiscal et Patrimonial TNS Analyse complète de votre statut fiscal (BIC, BNC, BA, article 62 du CGI), de vos revenus professionnels et de leurs prévisions, de votre TMI actuelle et anticipée à la retraite, de vos plafonds reportables sur 3 ou 5 ans selon les années, et de vos contrats existants (Madelin, PERP, PER, contrats santé et prévoyance). ### 2\. Calcul Personnalisé de Votre Disponible Fiscal Calcul précis de votre plafond Madelin 2026 selon la formule officielle, prise en compte des reports N-3 et N-5, simulation de l'économie d'impôt par tranche marginale et calibrage du versement optimal en fin d'année. **Livrable :** tableau de bord personnalisé avec votre plafond exact, vos versements recommandés et l'économie fiscale prévisionnelle. ### 3\. Sélection et Ouverture de Votre PER Sélection parmi les **PER les plus performants pour TNS** sur trois critères : frais réduits (cible ≤ 0,8 % de gestion annuelle), gamme de supports élargie (fonds euros, ETF, SCPI, unités de compte diversifiées) et qualité de la gestion pilotée certifiée AMF. Ouverture du contrat et gestion administrative complète. ### 4\. Transfert d'Anciens Contrats Madelin et PERP Analyse de la pertinence du transfert intégrant l'arbitrage récent introduit par la loi de finances 2026 (déductibilité post-70 ans conservée sur les anciens contrats). Gestion des demandes de transfert, suivi des délais auprès de l'assureur sortant et réallocation des capitaux transférés sur les supports optimisés. ### 5\. Stratégie de Versements Optimisée Construction d'un plan de versement personnalisé articulant versements mensuels programmés, ajustement de fin d'année après estimation du bénéfice, exploitation du report des plafonds N-3 et N-5 et arbitrage rémunération/dividendes pour les gérants majoritaires. ### 6\. Suivi Annuel et Optimisation Continue Recalcul annuel des plafonds selon l'évolution des revenus, ajustement de l'allocation d'actifs en fonction du profil de risque et de l'horizon retraite, anticipation des opportunités fiscales (revenus exceptionnels, cession d'activité, passage à un statut mieux rémunéré) et préparation de la stratégie de sortie à l'approche de la liquidation. [**Simuler votre disponible fiscal Madelin et l'économie d'impôt associée**](/simulateurs) ## Conclusion Le **PER Madelin** reste l'outil d'optimisation fiscale incontournable pour les travailleurs indépendants en 2026. Avec un plafond de déduction de **88 911 €** (contre 37 680 € pour les salariés), un TNS bien conseillé réduit drastiquement son impôt sur le revenu tout en constituant un capital retraite substantiel. **Les cinq clés du succès :** 1. **Calculer précisément votre plafond** selon la formule officielle : 10 % de 8 PASS + 15 % du revenu compris entre 1 et 8 PASS. 2. **Verser avant le 31 décembre** pour déduire sur l'année en cours. 3. **Exploiter le report des plafonds** (3 ans pour les droits antérieurs à 2026, 5 ans pour les droits nés à partir du 1er janvier 2026). 4. **Choisir un PER compétitif** : frais totaux ≤ 0,80 %, large gamme de supports, gestion pilotée certifiée. 5. **Anticiper la fiscalité de sortie** en intégrant la hausse des prélèvements sociaux à 18,6 % et le PFU à 31,4 %. **Exemple type :** un TNS percevant 100 000 € de bénéfice peut déduire jusqu'à 46 239 € en 2026, économiser environ **18 958 € d'impôt** (TMI 41 %) et constituer un capital retraite proche de **1,2 million d'euros** en 25 ans avec une performance moyenne de 5 % par an. Un accompagnement personnalisé permet de structurer cette stratégie en fonction de votre statut, de votre TMI et de vos objectifs patrimoniaux. Les évolutions 2026 (suppression de la déduction post-70 ans sur les PER, extension du report à 5 ans, hausse des prélèvements sociaux) imposent un arbitrage plus fin entre conservation d'un ancien Madelin et bascule vers un PER moderne. * * * **À lire également :** - [Déduction Fiscale PER : Plafonds et Optimisation](/academy/epargne-retraite/deduction-fiscale-per-2026-plafonds-optimisation) - [PER pour Profession Libérale : Optimisation Fiscale et Retraite](/academy/epargne-retraite/per-profession-liberale-optimisation-fiscale) - [Transférer son PER : Guide Complet et Délais](/academy/epargne-retraite/transferer-son-per-guide-complet-delais) - [PER pour Auto-Entrepreneur : Avantages, Limites et Alternatives](/academy/epargne-retraite/per-auto-entrepreneur-guide-complet) - [Versements PER : Régulier, Ponctuel ou les Deux ?](/academy/epargne-retraite/versements-per-regulier-ponctuel-strategies) - [Prélèvements sociaux 2026 : 18,6 % sur le PER et tous les revenus du capital](/academy/epargne-retraite/prelevements-sociaux-per-taux-2026) **Sources :** - [Arrêté du 22 décembre 2025 portant fixation du plafond de la sécurité sociale pour 2026](https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/id/JORFTEXT000053143451) - [APICIL : Calcul du disponible fiscal Madelin 2026](https://pro.apicil.com/prevoyance/calcul-disponible-fiscal-madelin/) - [LégiFiscal : Mesures de la loi de finances 2026 sur le PER et le versement après 70 ans](https://www.legifiscal.fr/actualites-fiscales/4438-mesures-loi-finances-2026-per-versement-70-ans.html) - [Previssima : Report des plafonds de déduction étendu à 5 ans](https://www.previssima.fr/actualite/per-cest-officiel-le-report-des-plafonds-de-deduction-etendu-a-5-ans.html) - [Meilleurtaux Placement : PERP et Madelin, déduction fiscale maintenue après 70 ans](https://placement.meilleurtaux.com/retraite/actualites/2026-mai/perp-et-madelin-deduction-fiscale-maintenue-apres-70-ans.html) - [Service Public : PER individuel, nouvelles règles fiscales en 2026](https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/actualites/A18841) - Code général des impôts, article 154 bis (plafonds de déduction TNS) - Code monétaire et financier, article L224-3 (gestion pilotée à horizon retraite) - Code des assurances, article L132-23-2 (frais de transfert PER) - Loi Madelin n° 94-126 du 11 février 1994 - Loi PACTE n° 2019-486 du 22 mai 2019 - Loi de finances pour 2026 et loi de financement de la Sécurité sociale 2026